專有技術(shù)的資產(chǎn)評估資料清單

一、企業(yè)基礎(chǔ)資料

1.公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件；

2.公司創(chuàng)立和發(fā)展過程（歷史沿革），包括成立時間、批準(zhǔn)機關(guān)、投資方；

3.企業(yè)的組織機構(gòu)圖、關(guān)聯(lián)企業(yè)以及貴公司對其他企業(yè)的持股情況；

4.公司章程。

二、技術(shù)資料

1.委托方技術(shù)研發(fā)情況簡介、技術(shù)主要研制人及團隊介紹、職稱證明；

2.專有技術(shù)相轉(zhuǎn)讓協(xié)議、許可使用的合同等法律文書及價款支付憑證；

3.技術(shù)說明書。委托方提供的能說明技術(shù)本身狀況，如先進性、壟斷性、成熟程度，保密性與擴散度等方面有實質(zhì)性內(nèi)容的資料、文件、證書及鑒定意見等。

4.專有技術(shù)基本情況調(diào)查表（見附表）；

5.技術(shù)產(chǎn)品項目建議書，合資合作意向書，可行性研究報告或技術(shù)改造方案；

6.技術(shù)檢測報告，科學(xué)技術(shù)成果鑒定證書，技術(shù)檢索資料，行業(yè)知名專家對技術(shù)的評審等；

三、財務(wù)資料

1.技術(shù)的研究開發(fā)費用（材料費、工資費、專利設(shè)備費、資料費、咨詢鑒定費、外加工費、培訓(xùn)費、差旅費、管理費、折舊費分攤、其他費用）或購入價格；

2.委托方未來五年發(fā)展規(guī)劃；

3.委托方對該技術(shù)產(chǎn)品未來3-5年的收益預(yù)測及編制說明（C表）。

四、技術(shù)分析資料（可提供商業(yè)計劃書或可研報告）

1.技術(shù)分析：該項技術(shù)的實用性、先進性、壟斷性、成熟程度、經(jīng)濟壽命周期，該項技術(shù)所屬的行業(yè)現(xiàn)狀及在本行業(yè)中所處的地位，在國內(nèi)國外的技術(shù)水平程度；

2.效益分析：(1)社會效益；（2）經(jīng)濟效益預(yù)測。今后3-5年該項技術(shù)產(chǎn)業(yè)化后預(yù)計能夠產(chǎn)生的經(jīng)濟效益（三至五年的收益情況）。主要包括：年產(chǎn)量、年銷售收入、銷售成本、銷售稅金、管理費用、財務(wù)費用、稅收）；

五、其它資料

1.技術(shù)產(chǎn)品獲獎證書；

2.技術(shù)保密協(xié)議；

2.委托方承諾書。

技術(shù)入股屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓，可以申請免征增值稅；此外技術(shù)成果投資入股在企業(yè)所得稅方面還可以選擇分期納稅、遞延納稅和特殊性稅務(wù)處理等優(yōu)惠政策中的一項執(zhí)行，政策紅利多、優(yōu)惠分量足。

根據(jù)財稅（2016）36號附件3的規(guī)定：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)可以免征增值稅，但相關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)若申請免征政策的話，其價款必須與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款開在同一張發(fā)票上。

納稅人申請免征增值稅要履行備案程序，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，對于技術(shù)入股方面，根據(jù)科技部發(fā)布的《技術(shù)合同認定規(guī)則》的規(guī)定，以技術(shù)入股方式訂立的合同，可按技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記。認定后納稅人持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。

根據(jù)財稅（2014）116號和國家稅務(wù)總局公告2015年33號的規(guī)定，自2014年1月1日起，實行查賬征收的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)的年度起不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

舉個例子，假設(shè)研究所2017年4月有一專利技術(shù)對外投資于新設(shè)立企業(yè)，無形資產(chǎn)成本50萬元，評估作價300萬元，則該專利的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為250萬元（假設(shè)忽略相關(guān)稅費），可在2017-2021年度5年內(nèi)按每年50萬元計入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額，進行繳稅。此外稅法還規(guī)定，若投資企業(yè)在5年內(nèi)進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，則應(yīng)停止享受分期納稅政策，尚未確認的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)年一次性確認并計算納稅。

技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。

投資企業(yè)選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，均允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。就剛才那個栗子我們來講解一下如何運用遞延納稅政策，研究所在投資完成后首次預(yù)繳申報時完成向稅務(wù)機關(guān)的備案手續(xù)，則投資當(dāng)年度暫不納稅，相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得250萬元遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時再予以繳納。

國家出臺優(yōu)惠政策的目的就是為了使科技成果最大程度轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。但是我們企業(yè)也是要具體問題具體分析，比如說企業(yè)要是以前年度有未彌補的虧損，則可以視情況不選擇優(yōu)惠政策或選擇分期納稅政策，以保證在5年內(nèi)把未彌補虧損消化完，若企業(yè)是盈利企業(yè)，那我們要盡量選擇遞延納稅政策來減輕前期稅收負擔(dān)。此外，若技術(shù)轉(zhuǎn)讓符合相關(guān)條件的，可以申請享受特殊性稅務(wù)重組，在投資入股年度暫不確認轉(zhuǎn)讓所得；或者在轉(zhuǎn)讓年度企業(yè)所得稅納稅申報時享受免稅或減半征稅的優(yōu)惠政策。

資產(chǎn)無發(fā)票評估入賬后，折舊不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。因此，資產(chǎn)投資單位應(yīng)按規(guī)定確認收入，并開具發(fā)票和計算繳納增值稅。

在會計處理時，也應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》以其公允價值確認收入。而評估則是企業(yè)用非貨幣資產(chǎn)對外投資時，需要對出資資產(chǎn)進行評估，以確定投入資產(chǎn)的公允價值。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

由于出資企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票而未提供，其折舊能否在稅前扣除，從謹慎的態(tài)度考慮認為，企業(yè)收入總額和稅前扣除項目是計算征收企業(yè)所得稅的兩大因素，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票，則是控制收入總額和稅前扣除項目的主要手段，因此，企業(yè)的稅前扣除項目，一律要憑合法的票證憑據(jù)確認，如不能提供，我們認為相關(guān)費用不得在稅前扣除。值得注意的是，這里所說的合法憑證在實際稅務(wù)管理中并非全部為稅務(wù)機關(guān)發(fā)售的發(fā)票，如企業(yè)每月發(fā)放的職工工資等。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，對外融資是再所難免的，然而，要想融資，得評估一下企業(yè)的家底。這樣一來，資產(chǎn)評估就出現(xiàn)了。

目前，專有技術(shù)價值評估的基本方法是收益法、市場法和成本法。評估人員可根據(jù)專有技術(shù)本身具備的特點及評估目的的不同而選擇適合的方法。實務(wù)中涉及專有技術(shù)評估的目的主要有兩類：一是以成本攤銷為目的，二是以投資、轉(zhuǎn)讓為目的。

以成本攤銷為目的的專有技術(shù)評估，主要是為了資本保全、實現(xiàn)生產(chǎn)要素的價值補償、防止國有資產(chǎn)的流失等。以成本攤銷為目的的專有技術(shù)評估，選用成本法最為適合。若選用收益法進行專有技術(shù)的成本攤銷，則會造成企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益和費用的虛擬。以專有技術(shù)投資或?qū)Ｓ屑夹g(shù)轉(zhuǎn)讓為目的的評估，交易雙方所看重的，都是專有技術(shù)未來的盈利能力，此時選用收益法評估最為適合。而對于市場法，由于國內(nèi)目前還不具備使用市場法必需的前提條件，即有一個充分發(fā)育的、活躍的專有技術(shù)市場，有足夠的與被評估專有技術(shù)進行比較的參照物，因此，目前專有技術(shù)價值評估的方法一般暫不考慮采用市場法。

收益法在以專有技術(shù)投資與專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓價值評估中的應(yīng)用已得到普遍的認可，是國際通行的評估方法。因此，本文將圍繞專有技術(shù)的收益法評估進行一些論述。