第一章 ?總則

第一條 為加強(qiáng)中央黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位所屬企業(yè)國有資本產(chǎn)權(quán)登記管理，全面、及時、準(zhǔn)確反映國有資本占有與變動情況，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》（國務(wù)院令第192號）、《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第738號）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱中央黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱中央部門）所屬企業(yè)包括：中央部門所屬境內(nèi)外各級企業(yè)（以下簡稱部門所屬企業(yè)），即中央部門及其所屬各級行政事業(yè)單位（含垂直管理機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)）按照國家有關(guān)規(guī)定，直接投資興辦或管理的一級全資、控股和參股企業(yè)（以下統(tǒng)稱部門所屬一級企業(yè)），以及一級全資、控股企業(yè)投資興辦的各級企業(yè)（以下統(tǒng)稱部門所屬二級及以下企業(yè)）。

各級國有參股企業(yè)再投資興辦的企業(yè)除外。

第三條 本辦法所稱國有資本，是指國家及其授權(quán)投資主體直接或間接對企業(yè)出資所形成的資本和應(yīng)享有的權(quán)益。本辦法所稱部門所屬企業(yè)國有資本產(chǎn)權(quán)登記（以下簡稱部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記），是指財政部、中央部門根據(jù)管理職責(zé)對占有國有資本企業(yè)的產(chǎn)權(quán)及其分布狀況、變動情況進(jìn)行登記管理，并依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的行為。

第四條 部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記按照統(tǒng)一規(guī)則、分級管理的原則組織實(shí)施。

第五條 辦理產(chǎn)權(quán)登記的企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)屬清晰。產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系不清、存在產(chǎn)權(quán)糾紛的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)權(quán)界定清楚、產(chǎn)權(quán)糾紛處理完畢后及時申請辦理產(chǎn)權(quán)登記。

第六條 《中華人民共和國企業(yè)國有資本產(chǎn)權(quán)登記證》（以下簡稱《產(chǎn)權(quán)登記證》）是客觀記載企業(yè)產(chǎn)權(quán)狀況基本信息的文件，是確認(rèn)國有產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系的基礎(chǔ)依據(jù)。

第七條 部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)施信息化管理。

第二章 ?管理職責(zé)

第八條 財政部是部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記的管理部門，履行以下職責(zé)：

（一）制定部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管理規(guī)章制度并組織實(shí)施；

（二）設(shè)計監(jiān)制《產(chǎn)權(quán)登記證》，建立部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記信息系統(tǒng)；

（三）負(fù)責(zé)部門所屬一級企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記工作，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系，核發(fā)、換發(fā)或收回《產(chǎn)權(quán)登記證》；

（四）指導(dǎo)中央部門開展部門所屬二級及以下企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記工作；

（五）監(jiān)督檢查部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記工作。

第九條 中央部門履行以下職責(zé)：

（一）根據(jù)財政部制定的部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管理規(guī)章制度，指導(dǎo)并督促本部門所屬企業(yè)開展產(chǎn)權(quán)登記工作；

（二）審核本部門所屬一級企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記材料，出具審核意見報財政部審定；

（三）負(fù)責(zé)本部門所屬二級及以下企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記工作，依法確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系，核發(fā)、換發(fā)或收回《產(chǎn)權(quán)登記證》；

（四）監(jiān)督檢查本部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記工作。

第十條 直接投資興辦或管理企業(yè)的行政事業(yè)單位為主辦單位，履行以下職責(zé)：

（一）根據(jù)財政部制定的部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管理規(guī)章制度和中央部門管理要求，指導(dǎo)并督促本單位所屬企業(yè)開展產(chǎn)權(quán)登記工作；

（二）審核本單位所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記材料，出具審核意見并逐級上報；

（三）監(jiān)督檢查本單位所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記工作。

第十一條 部門所屬企業(yè)是產(chǎn)權(quán)登記的申報主體，履行以下職責(zé)：

（一）發(fā)生需辦理產(chǎn)權(quán)登記情形時，及時申請辦理產(chǎn)權(quán)登記，確保報送材料和登記信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;

（二）審核所屬企業(yè)的產(chǎn)權(quán)登記材料，出具審核意見并逐級上報。

第十二條 由兩個（含兩個）以上國有資本出資人共同投資設(shè)立的企業(yè)，按照國有資本認(rèn)繳出資額最大的出資人產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系確定企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記管轄的部門。

國有資本認(rèn)繳出資額最大的出資人存在多個的，按照企業(yè)自行推舉出資人的產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系，確定企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記的管轄部門，其余出資人出具產(chǎn)權(quán)登記委托書。

第三章 ?產(chǎn)權(quán)登記類型與辦理

第十三條 部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記分為占有產(chǎn)權(quán)登記、變動產(chǎn)權(quán)登記和注銷產(chǎn)權(quán)登記。

第十四條 發(fā)生下列情形之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理占有產(chǎn)權(quán)登記：

（一）因投資、分立、合并、事業(yè)單位轉(zhuǎn)企等新設(shè)立企業(yè)；

（二）因投資、收購等首次取得企業(yè)國有股權(quán)；

（三）其他應(yīng)當(dāng)辦理占有產(chǎn)權(quán)登記的情形。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于完成工商登記注冊，首次收到國有資本金30個工作日內(nèi)申請辦理占有產(chǎn)權(quán)登記。

第十六條 企業(yè)申請辦理占有產(chǎn)權(quán)登記時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）占有產(chǎn)權(quán)登記申請，包括企業(yè)基本情況、基準(zhǔn)日產(chǎn)權(quán)狀況等。

（二）《企業(yè)國有資本產(chǎn)權(quán)登記表（占有登記）》。

（三）經(jīng)濟(jì)行為決策文件，涉及有關(guān)部門批復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供批復(fù)文件。

（四）由事業(yè)單位出資的，應(yīng)當(dāng)提交《事業(yè)單位法人證書》副本復(fù)印件；由企業(yè)出資的，應(yīng)當(dāng)提交各出資人的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，其中國有資本出資人還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門辦理的《產(chǎn)權(quán)登記證》復(fù)印件；由自然人出資的，應(yīng)當(dāng)提交自然人有效的身份證件復(fù)印件。

（五）出資人以貨幣資金出資的，應(yīng)當(dāng)提交銀行進(jìn)賬單。

（六）按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，經(jīng)濟(jì)行為需要資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資或資產(chǎn)清查等的，應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)評估核準(zhǔn)或備案文件、清產(chǎn)核資或資產(chǎn)清查結(jié)果批復(fù)文件等。

（七）本企業(yè)章程和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，經(jīng)審計的產(chǎn)權(quán)登記基準(zhǔn)日財務(wù)報告。

（八）需提交的其他文件和資料。

第十七條 發(fā)生下列情形之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理變動產(chǎn)權(quán)登記：

（一）企業(yè)的名稱、管理級次、組織形式等基本情況發(fā)生變動；

（二）企業(yè)國有資本出資人發(fā)生變動；

（三）企業(yè)國有資本出資額、出資比例發(fā)生變動；

（四）其他應(yīng)當(dāng)辦理變動產(chǎn)權(quán)登記的情形。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得批復(fù)或者作出決定之日起30個工作日內(nèi)申請辦理變動產(chǎn)權(quán)登記。變動事項(xiàng)涉及工商登記的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記完成后30個工作日內(nèi)申請辦理變動產(chǎn)權(quán)登記。

第十九條 企業(yè)申請辦理變動產(chǎn)權(quán)登記時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）變動產(chǎn)權(quán)登記申請，包括企業(yè)基本情況、產(chǎn)權(quán)變動情況等。

（二）《企業(yè)國有資本產(chǎn)權(quán)登記表（變動登記）》。

（三）經(jīng)濟(jì)行為決策文件，涉及有關(guān)部門批復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供批復(fù)文件。

（四）出資人以貨幣資金出資的，應(yīng)當(dāng)提交銀行進(jìn)賬單；按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定，經(jīng)濟(jì)行為需要資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等的，應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)評估核準(zhǔn)或備案文件、清產(chǎn)核資結(jié)果批復(fù)文件；涉及需在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開交易的，應(yīng)當(dāng)提交產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)交易憑證。

（五）出資人發(fā)生變化的，需提交出資人相關(guān)材料，即由事業(yè)單位出資的，提交《事業(yè)單位法人證書》副本復(fù)印件；由企業(yè)出資的，應(yīng)當(dāng)提交各出資人的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，其中國有資本出資人還應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門辦理的《產(chǎn)權(quán)登記證》復(fù)印件；由自然人出資的，應(yīng)當(dāng)提交自然人有效的身份證件復(fù)印件。

（六）本企業(yè)《產(chǎn)權(quán)登記證》。

（七）修改后的本企業(yè)章程和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)審計的產(chǎn)權(quán)登記基準(zhǔn)日的財務(wù)報告。

（八）需提交的其他文件和資料。

第二十條 發(fā)生下列情形之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記：

（一）企業(yè)解散、撤銷或被依法宣告破產(chǎn)；

（二）因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等導(dǎo)致企業(yè)出資人中不再存在中央部門國有資本出資人、或中央部門國有資本出資人不再是企業(yè)國有資本認(rèn)繳出資額最大出資人的；

（三）其他應(yīng)當(dāng)辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記的情形。

第二十一條 企業(yè)發(fā)生產(chǎn)權(quán)注銷情形的，應(yīng)當(dāng)自工商登記注銷、依法撤銷或變更后，收回或核銷全部國有資本金之日起30個工作日內(nèi)，申請辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記。

第二十二條 企業(yè)申請辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記時，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）注銷產(chǎn)權(quán)登記申請，包括企業(yè)基本情況，解散、撤銷、破產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓情況等。

（二）《企業(yè)國有資本產(chǎn)權(quán)登記表（注銷登記）》。

（三）經(jīng)濟(jì)行為決策文件，涉及有關(guān)部門批復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供批復(fù)文件。

（四）本企業(yè)《產(chǎn)權(quán)登記證》。

（五）企業(yè)解散、依法撤銷、破產(chǎn)清算的，應(yīng)當(dāng)提交本企業(yè)工商注銷核準(zhǔn)通知書復(fù)印件、經(jīng)審定的清算報告、企業(yè)債務(wù)處置或承繼情況說明及相關(guān)批復(fù)文件。

（六）因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等情況，企業(yè)不再存在中央部門國有資本出資人、或中央部門國有資本出資人不再是企業(yè)國有資本認(rèn)繳出資額最大出資人的，應(yīng)提交修改后的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、相應(yīng)的協(xié)議或方案、受讓方的有效證件復(fù)印件；通過產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)公開交易的，應(yīng)提交產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)交易憑證。

（七）按照國有資產(chǎn)評估管理規(guī)定，經(jīng)濟(jì)行為需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)提交資產(chǎn)評估核準(zhǔn)或備案文件。

（八）需提交的其他文件和資料。

第二十三條 部門所屬企業(yè)申請辦理產(chǎn)權(quán)登記的，應(yīng)當(dāng)通過信息系統(tǒng)填報。其中，一級企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)主辦單位及中央部門審核并出具審核意見后，報財政部審定；二級及以下企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐級經(jīng)其上級企業(yè)、主辦單位審核并出具審核意見后，報中央部門審定。

第二十四條 財政部、中央部門對審定合格的部門所屬企業(yè)，應(yīng)當(dāng)及時予以辦理產(chǎn)權(quán)登記，并按規(guī)定核發(fā)、換發(fā)或收回《產(chǎn)權(quán)登記證》。對不符合產(chǎn)權(quán)登記辦理相關(guān)規(guī)定的企業(yè)，財政部、中央部門不予辦理產(chǎn)權(quán)登記，并要求企業(yè)進(jìn)行整改，整改完成后重新申請辦理。

第二十五條 因產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、增資、減資、出資人性質(zhì)改變等，導(dǎo)致中央部門國有資本出資人退出但仍有國有資本、或中央部門國有資本出資人不再是企業(yè)國有資本認(rèn)繳出資額最大出資人的，企業(yè)辦理注銷產(chǎn)權(quán)登記后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系向有關(guān)部門申請辦理產(chǎn)權(quán)登記。

第四章 ?監(jiān)督管理

第二十六條 部門所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時申請辦理產(chǎn)權(quán)登記。在產(chǎn)權(quán)登記中偽造申報材料、刻意瞞報的，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第二十七條 財政部、中央部門、主辦單位和部門所屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全產(chǎn)權(quán)登記制度和工作體系，各中央部門可根據(jù)本部門實(shí)際情況在部門內(nèi)部產(chǎn)權(quán)登記管理規(guī)程中細(xì)化各級主管單位職責(zé)，落實(shí)產(chǎn)權(quán)登記管理工作責(zé)任。財政部對制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查并予以通報。

第二十八條 財政部、中央部門、主辦單位和部門所屬企業(yè)的工作人員，在辦理產(chǎn)權(quán)登記工作中，存在違反本辦法行為的，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國監(jiān)察法》和《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五章 ?附則

第二十九條 實(shí)行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)、會計制度的事業(yè)單位，按照本辦法辦理產(chǎn)權(quán)登記事項(xiàng)。

第三十條 部門所屬企業(yè)要按照國家有關(guān)保密制度規(guī)定做好保密工作，嚴(yán)禁將涉密文件、信息等上傳至產(chǎn)權(quán)登記信息系統(tǒng)。涉密材料以書面形式另行報送。

第三十一條 企業(yè)以交易為目的持有的企業(yè)股權(quán)，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則未納入“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行會計核算的，不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。

第三十二條 國家設(shè)立的中央級研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校主要以科技成果作價投資形成的企業(yè)，即：當(dāng)中央級研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校為企業(yè)國有資本出資額最大的出資人，且該出資人以科技成果作價投資形成的國有資本總額大于其以其他形式出資形成的國有資本總額時，其產(chǎn)權(quán)登記事項(xiàng)按照科技成果作價投資企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，由中央級研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校的主管部門辦理。

第三十三條 金融、文化企業(yè)另有規(guī)定的，依其規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 本辦法自印發(fā)之日起實(shí)施，現(xiàn)行部門所屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記辦理相關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

資產(chǎn)評估屬于價值判斷的范疇，其概念可以從一般意義、專業(yè)角度和法律角度三個層次進(jìn)行表述。

1.一般意義：資產(chǎn)評估就是估計和判斷資產(chǎn)的價值。當(dāng)進(jìn)行市場交易時，所有的市場參與者大都會依據(jù)自己所掌握的知識和信息，自覺或不自覺地運(yùn)用資產(chǎn)評估的理論和方法，對交易對象進(jìn)行價值判斷，從而確定其交易價格。

2.專業(yè)角度：作為一種專業(yè)服務(wù)，資產(chǎn)評估是由資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員依據(jù)一定的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對資產(chǎn)的價值進(jìn)行評定估算的專業(yè)化活動。

3.法律角度：《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》規(guī)定：第二條本法所稱資產(chǎn)評估（以下稱評估），是指評估機(jī)構(gòu)及其評估專業(yè)人員根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

國有資產(chǎn)評估的概念

在中國，由專門的機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)國家規(guī)定和有關(guān)資料，根據(jù)特定的目的，遵循適用的原則、范圍、程序和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的方法,以統(tǒng)一的貨幣單位,對國有資產(chǎn)進(jìn)行的評定估價?？茖W(xué)地對國有資產(chǎn)進(jìn)行評估，可以如實(shí)地反映國有資產(chǎn)的價值量及其變動，推動國有資產(chǎn)的合理流動、優(yōu)化配置和有效、節(jié)約使用，保障國有資產(chǎn)的保值和增值，維護(hù)國有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的合法權(quán)益，鞏固和發(fā)展社會主義公有制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

2.建立科學(xué)規(guī)范的無形資產(chǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)與評估體系。目前我國的無形資產(chǎn)評估尚未建立一套適合本國市場情況又與國際行業(yè)規(guī)范相統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)。為彌補(bǔ)無形資產(chǎn)評估中法律依據(jù)的缺失，應(yīng)加強(qiáng)評估理論和標(biāo)準(zhǔn)的研究，探索無形資產(chǎn)新的評估思路和方法，這對于建立無形資產(chǎn)評估體系，制定適合我國國情的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系和法律體系意義重大。在修改、完善《無形資產(chǎn)評估準(zhǔn)則》的同時，應(yīng)克服部門法規(guī)過多導(dǎo)致立法質(zhì)量的下降、法律的權(quán)威性不夠、法規(guī)間的沖突使得評估管理混亂的弊端。首先對涉及資產(chǎn)評估管理的主要部門如財政部、建設(shè)部、國土資源部出臺的法規(guī)條文進(jìn)行歸納、提煉，通過具體實(shí)際評估業(yè)務(wù)的檢驗(yàn)，不斷充實(shí)完善；其次加強(qiáng)對評估資格即資產(chǎn)評估師、房地產(chǎn)評估師、土地估價師的自律規(guī)范，盡快頒布和實(shí)施《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》。

3.在競爭中提升企業(yè)的能力。無形資產(chǎn)作為企業(yè)總資產(chǎn)的組成部分，需要評估機(jī)構(gòu)根據(jù)市場情況，運(yùn)用合理的評估方法進(jìn)行評估，形成數(shù)據(jù)和量化指標(biāo)，這樣才能將企業(yè)的無形資產(chǎn)折價入股，才能確定各個投資方所占的比重，為其他的投資機(jī)構(gòu)和法人提供數(shù)據(jù)上的指導(dǎo)。無形資產(chǎn)作為現(xiàn)代企業(yè)最活躍的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資源和賴以生存的強(qiáng)大物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，如專有技術(shù)、商標(biāo)等，其作用是巨大的，是有形資產(chǎn)所不能替代的，是企業(yè)在國際市場競爭的法寶。對無形資產(chǎn)的正確評估，有利于改制企業(yè)與世界接軌，參與到世界范圍內(nèi)的競爭中去，也是樹立企業(yè)形象、展示企業(yè)實(shí)力的重要手段。

請問上述“最近一期審計報告確認(rèn)的凈資產(chǎn)值”是被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的標(biāo)的企業(yè)的凈資產(chǎn)值，還是轉(zhuǎn)讓方賬面上所記載的經(jīng)審計的被轉(zhuǎn)讓股權(quán)（長期股權(quán)投資）的凈資產(chǎn)值（賬面價值）？

答：《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國資委 財政部令第32號）第三十二條中“轉(zhuǎn)讓價格可以資產(chǎn)評估報告或最近一期審計報告確認(rèn)的凈資產(chǎn)值為基礎(chǔ)確定”，最近一期審計報告確認(rèn)的凈資產(chǎn)值是指轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)審計后凈資產(chǎn)值。

首先，就國有企業(yè)相關(guān)人員責(zé)任而言，其行為構(gòu)成經(jīng)營投資違規(guī)將受到國資監(jiān)管追責(zé)，由此給國有企業(yè)造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。此外，情節(jié)嚴(yán)重的，還可能構(gòu)成徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪并承擔(dān)刑事責(zé)任。

其次，對與評估相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為效力而言，12號令第二十七條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效。而1992年出臺的《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》第十條則直接規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的情形沒有進(jìn)行評估，該經(jīng)濟(jì)行為無效。但是，對常見資產(chǎn)交易合同而言，無論是原《合同法》還是現(xiàn)《民法典》，認(rèn)定交易合同行為無效都需要符合嚴(yán)格的條件，而前述兩個國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺的規(guī)定均層級較低且并非法律、行政法規(guī)，故難以直接作為認(rèn)定經(jīng)濟(jì)行為效力的依據(jù)。

對此，司法實(shí)踐存在爭議，最高人民法院的觀點(diǎn)前后也不一致，一部分裁判觀點(diǎn)認(rèn)為，未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同有效，理由主要是其未違反法律、行政法規(guī)級別的效力性強(qiáng)制性規(guī)定，如“最高人民法院（2013）民申字第2119號”、“最高人民法院（2014）民申字第304號”、“（2017）粵民終2966號”等案件。另一部分裁判觀點(diǎn)認(rèn)為，未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同無效，如“最高人民法院（2013）民申字第1301號”、“最高人民法院（2008）民申字第461號”等案。

其中，“（2013）民申字第2119號”一案中法院認(rèn)為：國有資產(chǎn)未經(jīng)評估，不一定就賤賣，也可能實(shí)際轉(zhuǎn)讓價格高于實(shí)際價值。由于無效的合同自始沒有法律效力，無法追認(rèn)，在某些情形下，反倒對國有資產(chǎn)保護(hù)不利，還可能導(dǎo)致受讓人在資產(chǎn)貶值后據(jù)此惡意抗辯，違背誠實(shí)信用原則，就會危及交易安全和交易秩序。如果出現(xiàn)國有資產(chǎn)占有單位與他人惡意串通，故意壓低資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格的情形，則可按照合同法第五十二條的規(guī)定，以惡意串通，損害國家利益為由認(rèn)定合同無效，同樣能達(dá)到保護(hù)國有資產(chǎn)的目的。

對上述觀點(diǎn)，筆者認(rèn)為，在商事活動中，國有資產(chǎn)交易原則上應(yīng)進(jìn)行評估是眾所周知的常識，故國有企業(yè)的交易對手理應(yīng)負(fù)有注意義務(wù)，因?yàn)橐坏╇p方繞過評估而徑行交易，往往背后存在著利益輸送甚至惡意串通，基本不存在什么善意的將“實(shí)際轉(zhuǎn)讓價格高于實(shí)際價值”的情況，也就是說，不評估的行為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險的概率要大得多，何況資產(chǎn)的價值隨著基準(zhǔn)日的變化而變化，所謂“實(shí)際轉(zhuǎn)讓價格高于實(shí)際價值”的證明難度會隨著時間推移不斷增大，進(jìn)而要在后續(xù)訴訟中證明交易雙方存在“惡意串通”更為困難，并不利于國有資產(chǎn)的有效保護(hù)。

綜上，在進(jìn)行資產(chǎn)評估也可能存在虛假、作弊的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)情況下，除有明確豁免規(guī)定外，資產(chǎn)評估應(yīng)做盡做就是國有資產(chǎn)管理必須守住的底線，故從維護(hù)交易安全、秩序與防范國有資產(chǎn)流失的平衡角度，可參考公司對外擔(dān)保效力的認(rèn)定規(guī)則，未來宜在法律、行政法規(guī)層面直接明確未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同無效，但受讓方證明其盡到一般注意義務(wù)或?qū)儆谏埔獾某?，如受讓人已要求國有企業(yè)提供國有企業(yè)同級國資監(jiān)管部門的批復(fù)，明確可不進(jìn)行評估的。

在20世紀(jì)八九十年代，并購浪潮涌現(xiàn)，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作為客觀、獨(dú)立、公正的評定估算第三方應(yīng)運(yùn)而生。隨著改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場化程度逐漸加深，國有資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)布局發(fā)生了較大變化。國有企業(yè)混所有制改革、境外收購、員工股權(quán)激勵、收購非國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)、非貨幣資產(chǎn)出資等經(jīng)濟(jì)行為逐年遞增，方案設(shè)計愈發(fā)復(fù)雜，國有資產(chǎn)的價值判斷越來越重要。

為加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理，我國陸續(xù)出臺了多項(xiàng)行政法規(guī)，1991年《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（國務(wù)院令第91號）確立了我國資產(chǎn)評估工作的基本依據(jù)。此后，監(jiān)管部門陸續(xù)出臺了多部政策性文件，如《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）、《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作有關(guān)問題的通知》（國資委產(chǎn)權(quán)[2006]274號）、《關(guān)于企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告審核工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資產(chǎn)權(quán)[2009]941號）、《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)選聘評估機(jī)構(gòu)工作的指導(dǎo)意見》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2011]68號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作指引》（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)[2013]64號）、《企業(yè)國有資產(chǎn)交易監(jiān)督管理辦法》（國資委、財政部令第32號）等。通過多項(xiàng)制度與政策修訂，我國企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理制度體系逐步搭建。

2.管理機(jī)制分析

隨著國家機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的逐步調(diào)整，資產(chǎn)評估管理機(jī)制發(fā)生較大改動，主要圍繞監(jiān)管主體和監(jiān)管模式兩個維度發(fā)生了變化。第一，從國有資產(chǎn)監(jiān)管來看，監(jiān)管主體已從國有資產(chǎn)管理局轉(zhuǎn)變?yōu)樨斦?、國資委雙主體分類監(jiān)管機(jī)制，監(jiān)管模式由申請核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)變?yōu)楹藴?zhǔn)備案制。第二，從資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管來看，監(jiān)管主體已從政府監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)檎c行業(yè)協(xié)會雙層監(jiān)管，監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓O(jiān)管與自律監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。

在現(xiàn)行國資監(jiān)管體系下，企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目執(zhí)行核準(zhǔn)備案制。經(jīng)國資委批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目由國資委備案或核準(zhǔn)，由國務(wù)院國資委所出資企業(yè)及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)所涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。通過管理機(jī)制的調(diào)整，進(jìn)一步落實(shí)了監(jiān)管“放、管、服”總體原則，主管部門資產(chǎn)評估備案權(quán)限下放至中央企業(yè)，重心轉(zhuǎn)移到監(jiān)督檢查與評估管理，提高了對央企集團(tuán)的審核要求與備案責(zé)任。中央企業(yè)在國有資產(chǎn)評估備案工作過程中，需根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)評估備案指導(dǎo)要求，從評估報告內(nèi)容、評估報告形式、評估目的、評估方法和評估結(jié)論與經(jīng)濟(jì)行為的適配性等多維度對資產(chǎn)評估報告進(jìn)行綜合審核。

答復(fù)內(nèi)容：

《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）第二條的適用范圍包括國有全資、控股以及實(shí)際控制企業(yè)。國有參股企業(yè)發(fā)生《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》（國資委令第12號）第六條相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為時，國有參股企業(yè)的國有股東代表應(yīng)當(dāng)按照國資監(jiān)管相關(guān)規(guī)定發(fā)表股東意見。

第1步，選定機(jī)構(gòu)：被征收人在規(guī)定時間內(nèi)，協(xié)商選定房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)。

第2步，簽訂合同：一般由房屋征收部門作為委托人，與評估機(jī)構(gòu)簽訂評估委托合同。征收評估、鑒定費(fèi)用由委托人承擔(dān)。

第3步，實(shí)地評估：估價師對被征收房屋進(jìn)行實(shí)地查勘，根據(jù)評估對象和當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場狀況，選用一種或多種方法進(jìn)行評估。

第4步，公示解釋：房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)向房屋征收部門提供分戶的初步評估結(jié)果，房屋征收部門將評估結(jié)果向被征收人公示。公示期間，估價師要對初步評估結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場說明解釋。

第5步，交付報告：公示期滿后，房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)向房屋征收部門提供整體評估報告和分戶評估報告，房屋征收部門向被征收人轉(zhuǎn)交分戶評估報告。

第6步，申請復(fù)核：被征收人或者房屋征收部門對評估結(jié)果有異議的，自收到評估報告之日起10日內(nèi)，向房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)申請復(fù)核評估。

第7步，申請鑒定：被征收人或者房屋征收部門對原房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)的復(fù)核結(jié)果有異議的，自收到復(fù)核結(jié)果之日起10日內(nèi)，向被征收房屋所在地評估專家委員會申請鑒定。

第1步，選定機(jī)構(gòu)：被征收人在規(guī)定時間內(nèi)，協(xié)商選定房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)。

第2步，簽訂合同：一般由房屋征收部門作為委托人，與評估機(jī)構(gòu)簽訂評估委托合同。征收評估、鑒定費(fèi)用由委托人承擔(dān)。

第3步，實(shí)地評估：估價師對被征收房屋進(jìn)行實(shí)地查勘，根據(jù)評估對象和當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場狀況，選用一種或多種方法進(jìn)行評估。

第4步，公示解釋：房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)向房屋征收部門提供分戶的初步評估結(jié)果，房屋征收部門將評估結(jié)果向被征收人公示。公示期間，估價師要對初步評估結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場說明解釋。

第5步，交付報告：公示期滿后，房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)向房屋征收部門提供整體評估報告和分戶評估報告，房屋征收部門向被征收人轉(zhuǎn)交分戶評估報告。

第6步，申請復(fù)核：被征收人或者房屋征收部門對評估結(jié)果有異議的，自收到評估報告之日起10日內(nèi)，向房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)申請復(fù)核評估。

第7步，申請鑒定：被征收人或者房屋征收部門對原房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)的復(fù)核結(jié)果有異議的，自收到復(fù)核結(jié)果之日起10日內(nèi)，向被征收房屋所在地評估專家委員會申請鑒定。

第一條為規(guī)范國有土地上房屋征收評估活動，保證房屋征收評估結(jié)果客觀公平，根據(jù)《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》，制定本辦法。

第二條評估國有土地上被征收房屋和用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的價值，測算被征收房屋類似房地產(chǎn)的市場價格，以及對相關(guān)評估結(jié)果進(jìn)行復(fù)核評估和鑒定，適用本辦法。

第三條房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)、房地產(chǎn)估價師、房地產(chǎn)價格評估專家委員會（以下稱評估專家委員會）成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立、客觀、公正地開展房屋征收評估、鑒定工作，并對出具的評估、鑒定意見負(fù)責(zé)。

任何單位和個人不得干預(yù)房屋征收評估、鑒定活動。與房屋征收當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第四條房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)由被征收人在規(guī)定時間內(nèi)協(xié)商選定；在規(guī)定時間內(nèi)協(xié)商不成的，由房屋征收部門通過組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機(jī)方式確定。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市制定。

房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)不得采取迎合征收當(dāng)事人不當(dāng)要求、虛假宣傳、惡意低收費(fèi)等不正當(dāng)手段承攬房屋征收評估業(yè)務(wù)。

第五條同一征收項(xiàng)目的房屋征收評估工作，原則上由一家房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)。房屋征收范圍較大的，可以由兩家以上房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)。

兩家以上房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)共同協(xié)商確定一家房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)為牽頭單位；牽頭單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)就評估對象、評估時點(diǎn)、價值內(nèi)涵、評估依據(jù)、評估假設(shè)、評估原則、評估技術(shù)路線、評估方法、重要參數(shù)選取、評估結(jié)果確定方式等進(jìn)行溝通，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

第六條房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)選定或者確定后，一般由房屋征收部門作為委托人，向房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)出具房屋征收評估委托書，并與其簽訂房屋征收評估委托合同。

房屋征收評估委托書應(yīng)當(dāng)載明委托人的名稱、委托的房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)的名稱、評估目的、評估對象范圍、評估要求以及委托日期等內(nèi)容。

房屋征收評估委托合同應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）委托人和房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)的基本情況；

（二）負(fù)責(zé)本評估項(xiàng)目的注冊房地產(chǎn)估價師；

（三）評估目的、評估對象、評估時點(diǎn)等評估基本事項(xiàng)；

（四）委托人應(yīng)提供的評估所需資料；

（五）評估過程中雙方的權(quán)利和義務(wù)；

（六）評估費(fèi)用及收取方式；

（七）評估報告交付時間、方式；

（八）違約責(zé)任；

（九）解決爭議的方法；

（十）其他需要載明的事項(xiàng)。

第七條房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派與房屋征收評估項(xiàng)目工作量相適應(yīng)的足夠數(shù)量的注冊房地產(chǎn)估價師開展評估工作。

房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)不得轉(zhuǎn)讓或者變相轉(zhuǎn)讓受托的房屋征收評估業(yè)務(wù)。

第八條被征收房屋價值評估目的應(yīng)當(dāng)表述為“為房屋征收部門與被征收人確定被征收房屋價值的補(bǔ)償提供依據(jù)，評估被征收房屋的價值”。

用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋價值評估目的應(yīng)當(dāng)表述為“為房屋征收部門與被征收人計算被征收房屋價值與用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋價值的差價提供依據(jù)，評估用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋的價值”。

第九條房屋征收評估前，房屋征收部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)單位對被征收房屋情況進(jìn)行調(diào)查，明確評估對象。評估對象應(yīng)當(dāng)全面、客觀，不得遺漏、虛構(gòu)。

房屋征收部門應(yīng)當(dāng)向受托的房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)提供征收范圍內(nèi)房屋情況，包括已經(jīng)登記的房屋情況和未經(jīng)登記建筑的認(rèn)定、處理結(jié)果情況。調(diào)查結(jié)果應(yīng)當(dāng)在房屋征收范圍內(nèi)向被征收人公布。

對于已經(jīng)登記的房屋，其性質(zhì)、用途和建筑面積，一般以房屋權(quán)屬證書和房屋登記簿的記載為準(zhǔn)；房屋權(quán)屬證書與房屋登記簿的記載不一致的，除有證據(jù)證明房屋登記簿確有錯誤外，以房屋登記簿為準(zhǔn)。對于未經(jīng)登記的建筑，應(yīng)當(dāng)按照市、縣級人民政府的認(rèn)定、處理結(jié)果進(jìn)行評估。

第十條被征收房屋價值評估時點(diǎn)為房屋征收決定公告之日。

用于產(chǎn)權(quán)調(diào)換房屋價值評估時點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與被征收房屋價值評估時點(diǎn)一致。

第十一條被征收房屋價值是指被征收房屋及其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)在正常交易情況下，由熟悉情況的交易雙方以公平交易方式在評估時點(diǎn)自愿進(jìn)行交易的金額，但不考慮被征收房屋租賃、抵押、查封等因素的影響。

前款所述不考慮租賃因素的影響，是指評估被征收房屋無租約限制的價值；不考慮抵押、查封因素的影響，是指評估價值中不扣除被征收房屋已抵押擔(dān)保的債權(quán)數(shù)額、拖欠的建設(shè)工程價款和其他法定優(yōu)先受償款。

第十二條房地產(chǎn)價格評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)安排注冊房地產(chǎn)估價師對被征收房屋進(jìn)行實(shí)地查勘，調(diào)查被征收房屋狀況，拍攝反映被征收房屋內(nèi)外部狀況的照片等影像資料，做好實(shí)地查勘記錄，并妥善保管。

被征收人應(yīng)當(dāng)協(xié)助注冊房地產(chǎn)估價師對被征收房屋進(jìn)行實(shí)地查勘，提供或者協(xié)助搜集被征收房屋價值評估所必需的情況和資料。

房屋征收部門、被征收人和注冊房地產(chǎn)估價師應(yīng)當(dāng)在實(shí)地查勘記錄上簽字或者蓋章確認(rèn)。被征收人拒絕在實(shí)地查勘記錄上簽字或者蓋章的，應(yīng)當(dāng)由房屋征收部門、注冊房地產(chǎn)估價師和無利害關(guān)系的第三人見證，有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)在評估報告中說明。