首先，就國有企業(yè)相關(guān)人員責(zé)任而言，其行為構(gòu)成經(jīng)營投資違規(guī)將受到國資監(jiān)管追責(zé)，由此給國有企業(yè)造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。此外，情節(jié)嚴(yán)重的，還可能構(gòu)成徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪并承擔(dān)刑事責(zé)任。

其次，對與評估相關(guān)的經(jīng)濟行為效力而言，12號令第二十七條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估而未進行評估，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟行為無效。而1992年出臺的《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》第十條則直接規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)進行資產(chǎn)評估的情形沒有進行評估，該經(jīng)濟行為無效。但是，對常見資產(chǎn)交易合同而言，無論是原《合同法》還是現(xiàn)《民法典》，認(rèn)定交易合同行為無效都需要符合嚴(yán)格的條件，而前述兩個國資監(jiān)管機構(gòu)出臺的規(guī)定均層級較低且并非法律、行政法規(guī)，故難以直接作為認(rèn)定經(jīng)濟行為效力的依據(jù)。

對此，司法實踐存在爭議，最高人民法院的觀點前后也不一致，一部分裁判觀點認(rèn)為，未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同有效，理由主要是其未違反法律、行政法規(guī)級別的效力性強制性規(guī)定，如“最高人民法院（2013）民申字第2119號”、“最高人民法院（2014）民申字第304號”、“（2017）粵民終2966號”等案件。另一部分裁判觀點認(rèn)為，未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同無效，如“最高人民法院（2013）民申字第1301號”、“最高人民法院（2008）民申字第461號”等案。

其中，“（2013）民申字第2119號”一案中法院認(rèn)為：國有資產(chǎn)未經(jīng)評估，不一定就賤賣，也可能實際轉(zhuǎn)讓價格高于實際價值。由于無效的合同自始沒有法律效力，無法追認(rèn)，在某些情形下，反倒對國有資產(chǎn)保護不利，還可能導(dǎo)致受讓人在資產(chǎn)貶值后據(jù)此惡意抗辯，違背誠實信用原則，就會危及交易安全和交易秩序。如果出現(xiàn)國有資產(chǎn)占有單位與他人惡意串通，故意壓低資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格的情形，則可按照合同法第五十二條的規(guī)定，以惡意串通，損害國家利益為由認(rèn)定合同無效，同樣能達(dá)到保護國有資產(chǎn)的目的。

對上述觀點，筆者認(rèn)為，在商事活動中，國有資產(chǎn)交易原則上應(yīng)進行評估是眾所周知的常識，故國有企業(yè)的交易對手理應(yīng)負(fù)有注意義務(wù)，因為一旦雙方繞過評估而徑行交易，往往背后存在著利益輸送甚至惡意串通，基本不存在什么善意的將“實際轉(zhuǎn)讓價格高于實際價值”的情況，也就是說，不評估的行為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險的概率要大得多，何況資產(chǎn)的價值隨著基準(zhǔn)日的變化而變化，所謂“實際轉(zhuǎn)讓價格高于實際價值”的證明難度會隨著時間推移不斷增大，進而要在后續(xù)訴訟中證明交易雙方存在“惡意串通”更為困難，并不利于國有資產(chǎn)的有效保護。

綜上，在進行資產(chǎn)評估也可能存在虛假、作弊的嚴(yán)峻現(xiàn)實情況下，除有明確豁免規(guī)定外，資產(chǎn)評估應(yīng)做盡做就是國有資產(chǎn)管理必須守住的底線，故從維護交易安全、秩序與防范國有資產(chǎn)流失的平衡角度，可參考公司對外擔(dān)保效力的認(rèn)定規(guī)則，未來宜在法律、行政法規(guī)層面直接明確未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同無效，但受讓方證明其盡到一般注意義務(wù)或?qū)儆谏埔獾某猓缡茏屓艘岩髧衅髽I(yè)提供國有企業(yè)同級國資監(jiān)管部門的批復(fù)，明確可不進行評估的。

第一章　總? 則

第一條　為了規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制定本法。

第二條　本法所稱資產(chǎn)評估（以下稱評估），是指評估機構(gòu)及其評估師根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

第三條　自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，可以自愿委托評估機構(gòu)評估。

涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的（以下稱法定評估），應(yīng)當(dāng)依法委托評估機構(gòu)評估。

第四條? 資產(chǎn)評估工作應(yīng)當(dāng)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)。評估協(xié)會和評估機構(gòu)應(yīng)將加強黨的建設(shè)寫入章程。

第五條　評估機構(gòu)及其評估師開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則，遵循獨立、客觀、公正的原則。

評估機構(gòu)及其評估師依法開展業(yè)務(wù)，受法律保護。

第六條　評估師從事評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入評估機構(gòu)，并且只能在一個評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)。

第七條　評估行業(yè)可以按照專業(yè)領(lǐng)域依法設(shè)立行業(yè)協(xié)會，實行自律管理，并接受有關(guān)評估行政管理部門的監(jiān)督和社會監(jiān)督。

第八條　國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對評估行業(yè)進行監(jiān)督管理。

設(shè)區(qū)的市級以上地方人民政府有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對本行政區(qū)域內(nèi)的評估行業(yè)進行監(jiān)督管理。

第二章　評估師

第九條　評估師是指通過評估師資格考試的人員。國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要確定評估師專業(yè)類別。

參加評估師資格全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事評估業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向評估行業(yè)協(xié)會進行登記，簽署評估報告。

第十條　有關(guān)全國性評估行業(yè)協(xié)會按照國家規(guī)定組織實施評估師資格全國統(tǒng)一考試。

具有高等院校?？埔陨蠈W(xué)歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試。

第十一條　有關(guān)全國性評估行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站上公布評估師名單，并實時更新。

第十二條　因故意犯罪或者在從事評估、財務(wù)、會計、審計活動中因過失犯罪而受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起不滿五年的人員，不得從事評估業(yè)務(wù)。

第十三條　評估師享有下列權(quán)利：

（一）要求委托人提供相關(guān)的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料，以及為執(zhí)行公允的評估程序所需的必要協(xié)助；

（二）依法向有關(guān)國家機關(guān)或者其他組織查閱從事業(yè)務(wù)所需的文件、證明和資料；

（三）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結(jié)果的非法干預(yù)；

（四）依法簽署評估報告；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第十四條　評估師應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)；

（二）遵守評估準(zhǔn)則，履行調(diào)查職責(zé)，獨立分析估算，勤勉謹(jǐn)慎從事業(yè)務(wù)；

（三）完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力；

（四）對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證；

（五）對評估活動中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密；

（六）與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人及評估對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

（七）接受行業(yè)協(xié)會的自律管理，履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的義務(wù)；

（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

第十五條　評估師不得有下列行為：

（一）私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費用；

（二）同時在兩個以上評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估師等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；

（四）允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)；

（五）簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報告；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當(dāng)利益；

（七）簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第一章　總? 則

第一條　為了規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制定本法。

第二條　本法所稱資產(chǎn)評估（以下稱評估），是指評估機構(gòu)及其評估師根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。

第三條　自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，可以自愿委托評估機構(gòu)評估。

涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的（以下稱法定評估），應(yīng)當(dāng)依法委托評估機構(gòu)評估。

第四條? 資產(chǎn)評估工作應(yīng)當(dāng)堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)。評估協(xié)會和評估機構(gòu)應(yīng)將加強黨的建設(shè)寫入章程。

第五條　評估機構(gòu)及其評估師開展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和評估準(zhǔn)則，遵循獨立、客觀、公正的原則。

評估機構(gòu)及其評估師依法開展業(yè)務(wù)，受法律保護。

第六條　評估師從事評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入評估機構(gòu)，并且只能在一個評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)。

第七條　評估行業(yè)可以按照專業(yè)領(lǐng)域依法設(shè)立行業(yè)協(xié)會，實行自律管理，并接受有關(guān)評估行政管理部門的監(jiān)督和社會監(jiān)督。

第八條　國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對評估行業(yè)進行監(jiān)督管理。

設(shè)區(qū)的市級以上地方人民政府有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對本行政區(qū)域內(nèi)的評估行業(yè)進行監(jiān)督管理。

第二章　評估師

第九條　評估師是指通過評估師資格考試的人員。國家根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要確定評估師專業(yè)類別。

參加評估師資格全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事評估業(yè)務(wù)工作二年以上的，可以向評估行業(yè)協(xié)會進行登記，簽署評估報告。

第十條　有關(guān)全國性評估行業(yè)協(xié)會按照國家規(guī)定組織實施評估師資格全國統(tǒng)一考試。

具有高等院校專科以上學(xué)歷的公民，可以參加評估師資格全國統(tǒng)一考試。

第十一條　有關(guān)全國性評估行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站上公布評估師名單，并實時更新。

第十二條　因故意犯罪或者在從事評估、財務(wù)、會計、審計活動中因過失犯罪而受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起不滿五年的人員，不得從事評估業(yè)務(wù)。

第十三條　評估師享有下列權(quán)利：

（一）要求委托人提供相關(guān)的權(quán)屬證明、財務(wù)會計信息和其他資料，以及為執(zhí)行公允的評估程序所需的必要協(xié)助；

（二）依法向有關(guān)國家機關(guān)或者其他組織查閱從事業(yè)務(wù)所需的文件、證明和資料；

（三）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結(jié)果的非法干預(yù)；

（四）依法簽署評估報告；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第十四條　評估師應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)；

（二）遵守評估準(zhǔn)則，履行調(diào)查職責(zé)，獨立分析估算，勤勉謹(jǐn)慎從事業(yè)務(wù)；

（三）完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專業(yè)能力；

（四）對評估活動中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證；

（五）對評估活動中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密；

（六）與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人及評估對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

（七）接受行業(yè)協(xié)會的自律管理，履行行業(yè)協(xié)會章程規(guī)定的義務(wù)；

（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

第十五條　評估師不得有下列行為：

（一）私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費用；

（二）同時在兩個以上評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估師等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；

（四）允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)；

（五）簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評估報告；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當(dāng)利益；

（七）簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

資產(chǎn)評估是通過價值發(fā)現(xiàn)和價值尺度功能，促進市場優(yōu)化資源配置的重要專業(yè)力量。從執(zhí)業(yè)內(nèi)容看，評估機構(gòu)根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算。在市場經(jīng)濟中，資產(chǎn)流動的前提是要科學(xué)合理確定資產(chǎn)價格，資產(chǎn)評估成為重要的基礎(chǔ)性工具。可以說，資產(chǎn)評估對產(chǎn)權(quán)交易的順利進行起到了重要保障作用。

在經(jīng)濟活動中，資產(chǎn)評估正發(fā)揮著越來越大的作用。比如，資本市場上市公司并購重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都需要資產(chǎn)評估的助力。在盤活國有資產(chǎn)中，評估機構(gòu)發(fā)揮價值發(fā)現(xiàn)和價值管理的功能，反映資產(chǎn)實際價值，防止國有資產(chǎn)流失，促進資產(chǎn)保值增值。此外，在科技成果轉(zhuǎn)化中，知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、許可等同樣需要進行價值評估，才能順利實現(xiàn)交易。

資產(chǎn)評估業(yè)在取得長足發(fā)展的同時，尚有不少問題需要破解。近日，財政部發(fā)布對15家證券評估機構(gòu)的檢查情況顯示，受檢查機構(gòu)在機構(gòu)內(nèi)部治理、專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制體系和項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在一些問題。比如，部分項目存在業(yè)務(wù)委托合同簽訂不規(guī)范、評估資料收集不充分、現(xiàn)場調(diào)查程序履行不到位、缺少實質(zhì)性勘查記錄、評估報告信息披露不充分等問題。相關(guān)資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估師受到警告、責(zé)令停業(yè)等處理處罰。

此外，資產(chǎn)評估領(lǐng)域包括狹義上的資產(chǎn)評估、房地產(chǎn)估價、土地估價、礦業(yè)權(quán)評估、舊機動車鑒定評估和保險公估等，涉及多個管理部門，在一定程度上存在多種資格、多頭監(jiān)管、標(biāo)準(zhǔn)不一、市場分割等問題。這種“九龍治水”的情況對行業(yè)進一步發(fā)展也造成掣肘。

面對一系列問題，完善頂層設(shè)計、加強行業(yè)監(jiān)管勢在必行。一方面，要進一步完善規(guī)則，織密織牢監(jiān)管之網(wǎng)?，F(xiàn)行資產(chǎn)評估法自2016年施行，隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展和國資國企改革深入，以及新證券法等法律法規(guī)的實施，出現(xiàn)一系列新情況、新問題、新要求。本次修訂提高了評估機構(gòu)設(shè)立要求，明確了評估機構(gòu)組織形式、合伙人或股東任職資格、分所設(shè)立門檻等內(nèi)容。同時，明確了委托人和被評估單位責(zé)任，以確保評估行為獨立客觀公正、保障評估師合法權(quán)益。這些新規(guī)則有利于規(guī)范評估行為、促進行業(yè)發(fā)展。

另一方面，要保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”高壓態(tài)勢，加大對資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)法檢查力度，規(guī)范行業(yè)秩序，特別是要嚴(yán)懲重罰重大違規(guī)評估、出具不實報告等行為。近年來，市場上一些中介機構(gòu)屢屢“爆雷”，而且往往涉案金額巨大、造成損失嚴(yán)重，有的甚至觸目驚心，這應(yīng)該引起所有中介機構(gòu)的警醒。從檢查情況看，一些資產(chǎn)評估機構(gòu)存在的問題不容輕視，要把公信力視為行業(yè)的生命線，通過完善監(jiān)管機制、加強監(jiān)管協(xié)調(diào)，提高監(jiān)管水平和效率，促進行業(yè)轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。

由于資本市場對盤活存量資產(chǎn)、科技成果轉(zhuǎn)化等需求越來越大，給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來了巨大的市場機會。“十四五”時期資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃顯示，資產(chǎn)評估行業(yè)收入在2025年有望達(dá)到350億元。面對這一“藍(lán)?！?，資產(chǎn)評估行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展任重道遠(yuǎn)。

（一）企業(yè)進行資料準(zhǔn)備和資產(chǎn)自查，資產(chǎn)評估機構(gòu)擬定資產(chǎn)評估計劃；

（二）資產(chǎn)評估機構(gòu)人員進駐企業(yè)，指導(dǎo)企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作，對評估資產(chǎn)進行核實和鑒定，收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料；

（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)場工作的情況進行評定估算和評估匯總工作，得出初步的評估結(jié)論；

（四）資產(chǎn)評估機構(gòu)以初稿形式將有關(guān)評估的基本內(nèi)容與委托主體進行溝通；

（五）對評估報告初稿修改、完善，確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，出具正式評估報告；

（六）按照本規(guī)定第六章的要求對評估報告進行公示。

為了保證證券交易活動的公平、公正，維護證券交易的正常秩序，證券法規(guī)定，為股票發(fā)行出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)和人員，在買賣股票時，受到兩個方面限制：

１．在證券的發(fā)行市場上，專為股票發(fā)行出具專業(yè)報告的專業(yè)機構(gòu)和專業(yè)人員，即包括對股票發(fā)行出具財務(wù)會計審計報告的注冊會計師、注冊審計師事務(wù)所及其工作人員、為股票發(fā)行出具資產(chǎn)評估報告的各類資產(chǎn)評估事務(wù)所和評估公司及其工作人員、為股票發(fā)行而提供法律服務(wù)并出具有關(guān)法律意見書或者制作有關(guān)法律文件的律師事務(wù)所以及其工作人員，在規(guī)定的期限內(nèi)不得參與有關(guān)股票的買賣。具體是指，發(fā)行人與承銷機構(gòu)在承銷協(xié)議確定的該種股票的承銷期內(nèi)以及該種股票發(fā)行的承銷期滿后６個月內(nèi)，有直接利害關(guān)系的專業(yè)機構(gòu)不得以其機構(gòu)名義或法人名義買賣，其工作人員也不得以個人名義或假以他人名義進行買賣。如果有關(guān)專業(yè)機構(gòu)和人員在上述期限買賣該種股票，包括新發(fā)行股票或已持有的該種股票，則構(gòu)成違法行為。

２．在證券二級市場上，專為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后５日內(nèi)，不得買賣該種股票。這是因為，按照法律、法規(guī)以及國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定，上市公司在向有關(guān)部門報送有關(guān)文件和報告時，或者向社會進行公告時，必須有法定的專業(yè)機構(gòu)為其出具相關(guān)的專業(yè)報告。例如，上市公司公告年度財務(wù)會計報告，必須經(jīng)法定的注冊會計師出具審計報告。這些法定的專業(yè)機構(gòu)和人員，在接受上市公司的委托后至出具的專業(yè)報告公開后５日內(nèi)的這段期間，不得對與其履行職責(zé)有直接利害關(guān)系的股票進行買賣。專業(yè)機構(gòu)不得以其機構(gòu)名義或法人名義買賣，其工作人員不得以個人名義或假以他人名義進行買賣。如果在規(guī)定的期限內(nèi)買賣該種股票的，即構(gòu)成違法行為。

在公司的設(shè)立和經(jīng)營活動中，都需要有一些法定的評估、驗資、驗證機構(gòu)，依法進行相關(guān)事項的評估、驗資、驗證，如果這些機構(gòu)違背自己的法定義務(wù)，背棄公正、真實、準(zhǔn)確、完整的法律原則和執(zhí)業(yè)規(guī)則，則要承擔(dān)法律責(zé)任，因此規(guī)定：

1．承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

2．承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門責(zé)令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。

在資產(chǎn)評估工作中，評估對象和評估范圍是一組非常重要的基本概念。評估價值是評估客體在特定的評估時點和評估目的條件下的價值，如果評估對象和評估范圍發(fā)生變化就意味著評估客體變化，從而會使評估價值發(fā)生相應(yīng)的變化，因此，科學(xué)地確定評估對象和評估范圍是資產(chǎn)評估的一項基礎(chǔ)工作。但是，根據(jù)調(diào)查和了解的情況，多數(shù)的資產(chǎn)評估師對評估對象和評估范圍的實質(zhì)性含義以及它們之間的區(qū)別和聯(lián)系缺乏清楚的認(rèn)識，以至于在實際工作中，有不少評估師不知道評估對象和評估范圍究竟是什么，該如何描述。

典型的錯誤做法是不論面對什么樣的評估目的，如租賃、抵押還是出售，對于評估對象和評估范圍描述均千篇一律的描述為“××資產(chǎn)”。這種做法所導(dǎo)致的直接后果就是在評估報告中不能直接顯示出評估目的、評估對象和評估范圍之間的內(nèi)在聯(lián)系，極容易使評估報告使用人在使用評估結(jié)論時，對評估價值會產(chǎn)生不同的理解。如果這種理解和評估師評估過程中實際依據(jù)的評估對象和評估范圍不同，就會導(dǎo)致對評估價值的誤判，產(chǎn)生評估風(fēng)險。

（一）監(jiān)督制度不完善我國資產(chǎn)評估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機制也是在摸索過程中，對于中小機構(gòu)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度不夠，由于缺乏有效監(jiān)督，中小機構(gòu)為了生存需要，往往采用低價惡性競爭或無底線滿足委托方各種需求等手段獲取業(yè)務(wù)，由此產(chǎn)生的后果就是評估程序盡可能簡化甚至缺失、出具存在重大隱患的報告甚至是虛假報告，不對評估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評估行業(yè)的口碑下降，在委托人心中形成“花錢買報告”的不良形象，十分不利于評估行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）評估報告披露簡單不規(guī)范資產(chǎn)評估報告是資產(chǎn)評估活動的產(chǎn)成品。資產(chǎn)評估報告內(nèi)容包括：標(biāo)題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。其中正文部分包括委托人及其他資產(chǎn)評估報告使用人、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準(zhǔn)日、評估依據(jù)、評估方法、評估程序?qū)嵤┻^程和情況、評估假設(shè)、評估結(jié)論、特別事項說明、資產(chǎn)評估報告使用限制說明、資產(chǎn)評估報告日、資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機構(gòu)印章。資產(chǎn)評估報告編制應(yīng)當(dāng)遵循清晰準(zhǔn)確（不得有誤導(dǎo)性的表述）、必要信息（使用人能夠正確理解評估結(jié)論）、詳略程度得當(dāng)、程序受限影響大小、使用有效期限等原則編制。現(xiàn)實生活中存在評估結(jié)果使用風(fēng)險，主要是由于資產(chǎn)評估報告披露簡單不恰當(dāng)、未能提供必要的信息，對評估結(jié)論有影響的事項披露不充分甚至未進行披露，引起利益當(dāng)事人對評估結(jié)論產(chǎn)生誤解，從而做出不當(dāng)決策，給當(dāng)事人造成損失，進而引發(fā)與評估機構(gòu)的糾紛，甚至提及法律訴訟。由于評估師編制評估報告存在的瑕疵，因此在應(yīng)訴中也往往以敗訴承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任為結(jié)局，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評估報告的出具，做到披露詳實規(guī)范、清晰明了。

（三）市場環(huán)境欠佳一方面，由于資產(chǎn)評估往往涉及到產(chǎn)權(quán)交易，資產(chǎn)評估結(jié)果關(guān)系到當(dāng)事人的切身利益，利益相關(guān)當(dāng)事方勢必會對評估機構(gòu)以及評估人員在具體執(zhí)業(yè)當(dāng)中進行干擾影響。因此若要在評估過程中做到客觀獨立公正，就要求評估機構(gòu)以及評估人員最起碼是與資產(chǎn)評估委托人、被評估單位以及經(jīng)濟行為相關(guān)當(dāng)事人沒有直接利害關(guān)系的第三者，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免評估機構(gòu)由于受到他人的威脅和政府的干預(yù)而影響到評估結(jié)果的公允性。但是在實際的評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，例如企業(yè)改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)出售等評估中，利益相關(guān)當(dāng)事人考慮到各種情況，有時會通過各種渠道或手段干涉評估機構(gòu)的客觀獨立判斷，而評估機構(gòu)或評估人員趨于各種壓力或誘惑而會做出評估值偏離客觀結(jié)果的情況，從而增加了評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險；另一方面，由于我國的經(jīng)濟屬性，國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是各評估機構(gòu)的主要業(yè)務(wù)來源之一，而國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)往往采用最低價中標(biāo)的招投標(biāo)形式確定甄選評估機構(gòu)，在激烈競爭的環(huán)境下，惡意的不計成本的低價競爭獲得評估項目，為后面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量埋下了重大隱患。最后，評估機構(gòu)以中小企業(yè)為主，規(guī)模小，競爭力不足。我國現(xiàn)有3300多家資產(chǎn)評估機構(gòu)、3.4萬名資產(chǎn)評估師、8萬多名從業(yè)人員。然而，大多數(shù)評估機構(gòu)都是十幾人的小機構(gòu)，這些小機構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)少、規(guī)模小、風(fēng)險管控意識不強、質(zhì)量控制制度缺失、專業(yè)勝任能力差等方面的問題。

（四）法制建設(shè)不夠完善相比國外的資產(chǎn)評估行業(yè)，資產(chǎn)評估在我國起步較晚，社會上對資產(chǎn)評估行業(yè)的認(rèn)識不足，行業(yè)內(nèi)資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論、實踐等都在逐步建立、完善過程中，尤其是在我國這種國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)為主的特色社會主義經(jīng)濟體制下，還同時進行全面深化經(jīng)濟體制改革，所經(jīng)歷的評估案例與國外私有經(jīng)濟為主的情形更復(fù)雜，所承擔(dān)的責(zé)任也更大。而且，由于行業(yè)法律法規(guī)建設(shè)嚴(yán)重滯后，評估法實施后，相應(yīng)的實施細(xì)則、司法解釋卻遲遲未能落地。除財政部外，國土部門、物價部門、住建部門等也擁有各自行業(yè)的評估行政主管權(quán)力，由此形成了評估行業(yè)條塊分割、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一的局面，甚至有些評估主管部門的規(guī)章制度存在著與法律條文相悖的情況。

第一章總則

第一條為了加強資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理，促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》（以下簡稱資產(chǎn)評估法）等法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員根據(jù)委托對單項資產(chǎn)、資產(chǎn)組合、企業(yè)價值、金融權(quán)益、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟權(quán)益進行評定、估算，并出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務(wù)行為和財政部門對資產(chǎn)評估行業(yè)實施監(jiān)督管理，適用本辦法。

資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事前款規(guī)定業(yè)務(wù)，涉及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理的，按照其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條涉及國有資產(chǎn)或者公共利益等事項，屬于本辦法第二條規(guī)定范圍有法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)（以下簡稱“法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)”），委托人應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)評估法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，委托資產(chǎn)評估機構(gòu)進行評估。

第四條財政部門對資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理，實行行政監(jiān)管、行業(yè)自律與機構(gòu)自主管理相結(jié)合的原則。

第五條財政部負(fù)責(zé)統(tǒng)籌財政部門對全國資產(chǎn)評估行業(yè)的監(jiān)督管理，制定有關(guān)監(jiān)督管理辦法和資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則，指導(dǎo)和督促地方財政部門實施監(jiān)督管理。

財政部門對資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券期貨相關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)實施的監(jiān)督管理，由財政部負(fù)責(zé)。

第六條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）（以下簡稱省級財政部門）負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)資產(chǎn)評估行業(yè)實施監(jiān)督管理。

第七條中國資產(chǎn)評估協(xié)會依照法律、行政法規(guī)、本辦法和其協(xié)會章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)全國資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理。

地方資產(chǎn)評估協(xié)會依照法律、法規(guī)、本辦法和其協(xié)會章程的規(guī)定，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)評估行業(yè)的自律管理。

第八條資產(chǎn)評估機構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，除本辦法第十六條規(guī)定外，依法不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，任何組織或者個人不得非法干預(yù)。

第二章資產(chǎn)評估專業(yè)人員

第九條資產(chǎn)評估專業(yè)人員包括資產(chǎn)評估師（含珠寶評估專業(yè)，下同）和具有資產(chǎn)評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的其他資產(chǎn)評估從業(yè)人員。

資產(chǎn)評估師是指通過中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織實施的資產(chǎn)評估師資格全國統(tǒng)一考試的資產(chǎn)評估專業(yè)人員。

其他資產(chǎn)評估從業(yè)人員從事本辦法第二條規(guī)定的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)接受財政部門的監(jiān)管。除從事法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)外，其所需的資產(chǎn)評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗，由資產(chǎn)評估機構(gòu)自主評價認(rèn)定。

由其他評估行政管理部門管理的其他專業(yè)領(lǐng)域評估師從事本辦法第二條規(guī)定的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，按照本條第三款規(guī)定執(zhí)行。

第十條資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評估機構(gòu)，并且只能在一個資產(chǎn)評估機構(gòu)從事業(yè)務(wù)。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評估機構(gòu)簽訂勞動合同，建立社會保險繳納關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理人事檔案存放手續(xù)。

第十一條資產(chǎn)評估專業(yè)人員從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，執(zhí)行資產(chǎn)評估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評估機構(gòu)的各項規(guī)章制度，依法簽署資產(chǎn)評估報告，不得簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估報告或者有重大遺漏的資產(chǎn)評估報告。

未取得資產(chǎn)評估師資格的人員，不得簽署法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告，其簽署的法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告無效。

第十二條資產(chǎn)評估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受資產(chǎn)評估協(xié)會的自律管理和所在資產(chǎn)評估機構(gòu)的自主管理，不得從事?lián)p害資產(chǎn)評估機構(gòu)合法利益的活動。

加入資產(chǎn)評估協(xié)會的資產(chǎn)評估專業(yè)人員，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第三章資產(chǎn)評估機構(gòu)

第一節(jié)機構(gòu)自主管理

第十三條資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式，并符合資產(chǎn)評估法第十五條規(guī)定的條件。

不符合資產(chǎn)評估法第十五條規(guī)定條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)不得承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第十四條資產(chǎn)評估機構(gòu)從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，履行資產(chǎn)評估程序，加強內(nèi)部審核，嚴(yán)格控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

資產(chǎn)評估機構(gòu)開展法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指定至少兩名資產(chǎn)評估師承辦。不具備兩名以上資產(chǎn)評估師條件的資產(chǎn)評估機構(gòu)，不得開展法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

第十五條法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估報告應(yīng)當(dāng)由兩名以上承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評估師簽署，并履行內(nèi)部程序后加蓋資產(chǎn)評估機構(gòu)印章，資產(chǎn)評估機構(gòu)及簽字資產(chǎn)評估師依法承擔(dān)責(zé)任。

第十六條資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守獨立性原則和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。

第十七條資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度。其中，內(nèi)部管理制度包括資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)檔案管理制度、人事管理制度、繼續(xù)教育制度、財務(wù)管理制度等。

第十八條資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定一名取得資產(chǎn)評估師資格的本機構(gòu)合伙人或者股東專門負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。

第十九條資產(chǎn)評估機構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險基金管理制度，或者自愿購買職業(yè)責(zé)任保險，完善職業(yè)風(fēng)險防范機制。

資產(chǎn)評估機構(gòu)建立職業(yè)風(fēng)險基金管理制度的，按照財政部的具體規(guī)定提取、管理和使用職業(yè)風(fēng)險基金。

第二十條實行集團化發(fā)展的資產(chǎn)評估機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面，對設(shè)立的分支機構(gòu)實行統(tǒng)一管理，或者對集團成員實行統(tǒng)一政策。

分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估機構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)，依法從事資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，并以資產(chǎn)評估機構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評估報告。

第二十一條資產(chǎn)評估機構(gòu)和分支機構(gòu)加入資產(chǎn)評估協(xié)會，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第二十二條資產(chǎn)評估機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在每年3月31日之前，分別向所加入的資產(chǎn)評估協(xié)會報送下列材料：

（一）資產(chǎn)評估機構(gòu)或分支機構(gòu)基本情況；

（二）上年度資產(chǎn)評估項目重要信息；

（三）資產(chǎn)評估機構(gòu)建立職業(yè)風(fēng)險基金或者購買職業(yè)責(zé)任保險情況。購買職業(yè)責(zé)任保險的，應(yīng)當(dāng)提供職業(yè)責(zé)任保險保單信息。