從理論上看，對于特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)行為下的同一資產(chǎn)進(jìn)行評估時，如果市場條件和狀態(tài)相同則最終的評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)是趨同的。評估對象的評估價值不應(yīng)當(dāng)因為評估方法的不同出現(xiàn)比較大的差異性。不過不同的資產(chǎn)評估方法有著不同的適用范圍和局限性，也是從不同的角度對資產(chǎn)價值的反映。因此，資產(chǎn)評估人員在進(jìn)行資產(chǎn)評估活動時應(yīng)當(dāng)充分考慮到資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的具體市場條件、特定目的、價值類型以及自身條件等，確保資產(chǎn)評估方法的科學(xué)合理。依靠分析資產(chǎn)評估方法，根據(jù)不同的資產(chǎn)類型和現(xiàn)實的評估條件等因素選擇資產(chǎn)評估方法，提升資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性。
在資產(chǎn)評估方法選擇對資產(chǎn)評估結(jié)果合理性的影響上，主要是集中在市場法和收益法上。相比較于國外評估方法準(zhǔn)確性研究，我國的資產(chǎn)評估盡管在理論上也是延續(xù)了西方國家的先進(jìn)成果，但是在具體的資產(chǎn)評估實務(wù)上仍然滯后于理論的發(fā)展。這其中的原因是多方面的，一方面是由于我國資本市場的成熟度以及資產(chǎn)信息的數(shù)據(jù)質(zhì)量、來源相對滯后；另一方面也是由于資產(chǎn)評估人員的專業(yè)素質(zhì)以及技能影響了先進(jìn)資產(chǎn)評估方法的使用。
同時，在我國的資產(chǎn)評估實踐中，由于資產(chǎn)交易活動往往都是以資產(chǎn)評估結(jié)果作為最后的定價依據(jù)，因此資產(chǎn)評估人員和機(jī)構(gòu)往往會面對著比較大的客戶壓力，在客觀公正性以及獨立性上都受到限制，人為干擾因素比較多，這些都會導(dǎo)致最終的資產(chǎn)評估結(jié)果合理性受到影響?；诖?，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和相關(guān)的監(jiān)督管理部門需要進(jìn)一步重視資產(chǎn)評估方法對于評估結(jié)果合理性的影響，客觀公正地選擇資產(chǎn)評估方法，提升資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性。
]]>第一章??總??則
第一條? 為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》精神，加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)自律檢查工作，提升資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》《中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條? 本辦法所稱資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查（以下簡稱自律檢查），是指資產(chǎn)評估協(xié)會對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則等情況實施的檢查。
第三條? 本辦法所稱資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師，是指接受資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師（含珠寶專業(yè)，下同）。
第四條? 本辦法所稱自律檢查主要包括年度檢查和專項檢查。
年度檢查是指資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)年度檢查工作計劃，對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師組織開展的自律檢查。
專項檢查是指資產(chǎn)評估協(xié)會依據(jù)投訴舉報、信息技術(shù)手段、日常監(jiān)管以及其他途徑發(fā)現(xiàn)的問題線索，或受財政部門、其他部門委托組織開展的專案、專題等自律檢查。資產(chǎn)評估協(xié)會實施專項檢查，應(yīng)制定檢查方案，按照檢查方案規(guī)定的內(nèi)容和程序組織實施。
根據(jù)工作需要，資產(chǎn)評估協(xié)會可以與財政部門或其他部門共同組織開展包含行政監(jiān)督檢查和自律檢查工作內(nèi)容的聯(lián)合檢查。資產(chǎn)評估協(xié)會通過聯(lián)合檢查實施自律檢查的，按照聯(lián)合檢查的相關(guān)要求執(zhí)行。
第五條? 自律檢查過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，開展黨的活動。
第六條? 自律檢查工作應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的基本原則和依法合規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、程序規(guī)范的工作原則。
第二章 檢查機(jī)構(gòu)和檢查人員
第七條? 中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全國范圍內(nèi)的自律檢查工作。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱地方協(xié)會），負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)本轄區(qū)自律檢查工作，也可接受中評協(xié)委托進(jìn)行自律檢查。
第八條? 檢查人員應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估協(xié)會有關(guān)工作人員、資產(chǎn)評估師擔(dān)任。
資產(chǎn)評估協(xié)會開展自律檢查工作應(yīng)當(dāng)由不少于三名檢查人員（其中至少有一名資產(chǎn)評估協(xié)會工作人員）組成的檢查組實施。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查組的檢查質(zhì)量及提交的檢查報告負(fù)責(zé)。
第九條? 擔(dān)任檢查人員的資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有資產(chǎn)評估師職業(yè)資格并連續(xù)登記執(zhí)業(yè)5年以上；
（二）熟悉資產(chǎn)評估等相關(guān)政策，具有較強(qiáng)的專業(yè)理論水平和評估實踐經(jīng)驗；
（三）具有良好的職業(yè)道德和從業(yè)記錄，近5年未受到刑事處罰、行政處罰或行業(yè)自律懲戒；
（四）有較好的組織協(xié)調(diào)、溝通能力；
（五）資產(chǎn)評估協(xié)會確定的其他條件。
第十條? 資產(chǎn)評估師擔(dān)任檢查組組長的，除滿足本辦法第九條規(guī)定的條件外，還需具有不少于2次資產(chǎn)評估協(xié)會自律檢查經(jīng)驗。
第十一條? 檢查人員履行下列職責(zé)：
（一）服從檢查組工作安排；
（二）全面完整履行檢查程序；
（三）檢查檔案文件資料；
（四）收集證據(jù)材料；
（五）編制檢查工作底稿；
（六）形成檢查結(jié)論；
（七）對檢查工作提出改進(jìn)建議；
（八）資產(chǎn)評估協(xié)會賦予的其他職責(zé)。
第十二條? 檢查人員享有下列權(quán)利：
（一）選取、查閱資產(chǎn)評估報告及其工作底稿；
（二）查閱資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度；
（三）查閱與自律檢查相關(guān)的文件、憑證和資料；
（四）查閱評估信息系統(tǒng)軟件等網(wǎng)絡(luò)運行流程和相關(guān)記錄文件；
（五）按照檢查要求對所查閱的有關(guān)內(nèi)容與事項進(jìn)行記錄；
（六）對相關(guān)證明材料進(jìn)行復(fù)??；
（七）就有關(guān)問題向相關(guān)人員進(jìn)行詢問；
（八）資產(chǎn)評估協(xié)會賦予的其他權(quán)利。
第十三條? 檢查人員在自律檢查過程中應(yīng)當(dāng)廉潔自律，加強(qiáng)自身約束，禁止下列行為：
（一）接受被檢查資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師（以下簡稱被檢查對象）的住宿安排；
（二）違規(guī)使用被檢查對象的交通工具；
（三）接受被檢查對象安排的宴請、旅游、健身和娛樂活動等；
（四）收受被檢查對象的禮品、禮金、消費卡、移動支付紅包、虛擬貨幣等；
（五）由被檢查對象報銷費用；
（六）利用檢查工作便利謀取個人利益；
（七）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報；
（八）未經(jīng)批準(zhǔn)對外公開發(fā)布或透露檢查信息；
（九）將檢查中了解到的國家秘密、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其客戶的信息、自然人的隱私和個人信息以及其他關(guān)鍵敏感信息用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，或泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
（十）以檢查為名，向被檢查對象索取、查閱、記錄、復(fù)印與檢查事項無關(guān)的資料。
第十四條? 資產(chǎn)評估協(xié)會對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)處分。
第十五條? 資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)需要成立資產(chǎn)評估技術(shù)咨詢專家小組，負(fù)責(zé)檢查過程中的技術(shù)支持。
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第一章??總??則
第一條? 為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》精神，加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)自律檢查工作，提升資產(chǎn)評估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》《中國資產(chǎn)評估協(xié)會章程》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條? 本辦法所稱資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查（以下簡稱自律檢查），是指資產(chǎn)評估協(xié)會對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師遵守資產(chǎn)評估有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則等情況實施的檢查。
第三條? 本辦法所稱資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師，是指接受資產(chǎn)評估協(xié)會自律管理的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師（含珠寶專業(yè)，下同）。
第四條? 本辦法所稱自律檢查主要包括年度檢查和專項檢查。
年度檢查是指資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)年度檢查工作計劃，對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師組織開展的自律檢查。
專項檢查是指資產(chǎn)評估協(xié)會依據(jù)投訴舉報、信息技術(shù)手段、日常監(jiān)管以及其他途徑發(fā)現(xiàn)的問題線索，或受財政部門、其他部門委托組織開展的專案、專題等自律檢查。資產(chǎn)評估協(xié)會實施專項檢查，應(yīng)制定檢查方案，按照檢查方案規(guī)定的內(nèi)容和程序組織實施。
根據(jù)工作需要，資產(chǎn)評估協(xié)會可以與財政部門或其他部門共同組織開展包含行政監(jiān)督檢查和自律檢查工作內(nèi)容的聯(lián)合檢查。資產(chǎn)評估協(xié)會通過聯(lián)合檢查實施自律檢查的，按照聯(lián)合檢查的相關(guān)要求執(zhí)行。
第五條? 自律檢查過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，開展黨的活動。
第六條? 自律檢查工作應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開的基本原則和依法合規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、程序規(guī)范的工作原則。
第二章 檢查機(jī)構(gòu)和檢查人員
第七條? 中國資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱中評協(xié)）負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)全國范圍內(nèi)的自律檢查工作。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會（以下簡稱地方協(xié)會），負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)本轄區(qū)自律檢查工作，也可接受中評協(xié)委托進(jìn)行自律檢查。
第八條? 檢查人員應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評估協(xié)會有關(guān)工作人員、資產(chǎn)評估師擔(dān)任。
資產(chǎn)評估協(xié)會開展自律檢查工作應(yīng)當(dāng)由不少于三名檢查人員（其中至少有一名資產(chǎn)評估協(xié)會工作人員）組成的檢查組實施。檢查組實行組長負(fù)責(zé)制，組長對檢查組的檢查質(zhì)量及提交的檢查報告負(fù)責(zé)。
第九條? 擔(dān)任檢查人員的資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有資產(chǎn)評估師職業(yè)資格并連續(xù)登記執(zhí)業(yè)5年以上；
（二）熟悉資產(chǎn)評估等相關(guān)政策，具有較強(qiáng)的專業(yè)理論水平和評估實踐經(jīng)驗；
（三）具有良好的職業(yè)道德和從業(yè)記錄，近5年未受到刑事處罰、行政處罰或行業(yè)自律懲戒；
（四）有較好的組織協(xié)調(diào)、溝通能力；
（五）資產(chǎn)評估協(xié)會確定的其他條件。
第十條? 資產(chǎn)評估師擔(dān)任檢查組組長的，除滿足本辦法第九條規(guī)定的條件外，還需具有不少于2次資產(chǎn)評估協(xié)會自律檢查經(jīng)驗。
第十一條? 檢查人員履行下列職責(zé)：
（一）服從檢查組工作安排；
（二）全面完整履行檢查程序；
（三）檢查檔案文件資料；
（四）收集證據(jù)材料；
（五）編制檢查工作底稿；
（六）形成檢查結(jié)論；
（七）對檢查工作提出改進(jìn)建議；
（八）資產(chǎn)評估協(xié)會賦予的其他職責(zé)。
第十二條? 檢查人員享有下列權(quán)利：
（一）選取、查閱資產(chǎn)評估報告及其工作底稿；
（二）查閱資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度；
（三）查閱與自律檢查相關(guān)的文件、憑證和資料；
（四）查閱評估信息系統(tǒng)軟件等網(wǎng)絡(luò)運行流程和相關(guān)記錄文件；
（五）按照檢查要求對所查閱的有關(guān)內(nèi)容與事項進(jìn)行記錄；
（六）對相關(guān)證明材料進(jìn)行復(fù)?。?/p>
（七）就有關(guān)問題向相關(guān)人員進(jìn)行詢問；
（八）資產(chǎn)評估協(xié)會賦予的其他權(quán)利。
第十三條? 檢查人員在自律檢查過程中應(yīng)當(dāng)廉潔自律，加強(qiáng)自身約束，禁止下列行為：
（一）接受被檢查資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評估師（以下簡稱被檢查對象）的住宿安排；
（二）違規(guī)使用被檢查對象的交通工具；
（三）接受被檢查對象安排的宴請、旅游、健身和娛樂活動等；
（四）收受被檢查對象的禮品、禮金、消費卡、移動支付紅包、虛擬貨幣等；
（五）由被檢查對象報銷費用；
（六）利用檢查工作便利謀取個人利益；
（七）對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報；
（八）未經(jīng)批準(zhǔn)對外公開發(fā)布或透露檢查信息；
（九）將檢查中了解到的國家秘密、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)及其客戶的信息、自然人的隱私和個人信息以及其他關(guān)鍵敏感信息用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，或泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
（十）以檢查為名，向被檢查對象索取、查閱、記錄、復(fù)印與檢查事項無關(guān)的資料。
第十四條? 資產(chǎn)評估協(xié)會對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)處分。
第十五條? 資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)需要成立資產(chǎn)評估技術(shù)咨詢專家小組，負(fù)責(zé)檢查過程中的技術(shù)支持。
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首先，就國有企業(yè)相關(guān)人員責(zé)任而言，其行為構(gòu)成經(jīng)營投資違規(guī)將受到國資監(jiān)管追責(zé)，由此給國有企業(yè)造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。此外，情節(jié)嚴(yán)重的，還可能構(gòu)成徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪并承擔(dān)刑事責(zé)任。
其次，對與評估相關(guān)的經(jīng)濟(jì)行為效力而言，12號令第二十七條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估而未進(jìn)行評估，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報批評并責(zé)令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無效。而1992年出臺的《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》第十條則直接規(guī)定，對于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的情形沒有進(jìn)行評估，該經(jīng)濟(jì)行為無效。但是，對常見資產(chǎn)交易合同而言，無論是原《合同法》還是現(xiàn)《民法典》，認(rèn)定交易合同行為無效都需要符合嚴(yán)格的條件，而前述兩個國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺的規(guī)定均層級較低且并非法律、行政法規(guī)，故難以直接作為認(rèn)定經(jīng)濟(jì)行為效力的依據(jù)。
對此，司法實踐存在爭議，最高人民法院的觀點前后也不一致，一部分裁判觀點認(rèn)為，未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同有效，理由主要是其未違反法律、行政法規(guī)級別的效力性強(qiáng)制性規(guī)定，如“最高人民法院（2013）民申字第2119號”、“最高人民法院（2014）民申字第304號”、“（2017）粵民終2966號”等案件。另一部分裁判觀點認(rèn)為，未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同無效，如“最高人民法院（2013）民申字第1301號”、“最高人民法院（2008）民申字第461號”等案。
其中，“（2013）民申字第2119號”一案中法院認(rèn)為：國有資產(chǎn)未經(jīng)評估，不一定就賤賣，也可能實際轉(zhuǎn)讓價格高于實際價值。由于無效的合同自始沒有法律效力，無法追認(rèn)，在某些情形下，反倒對國有資產(chǎn)保護(hù)不利，還可能導(dǎo)致受讓人在資產(chǎn)貶值后據(jù)此惡意抗辯，違背誠實信用原則，就會危及交易安全和交易秩序。如果出現(xiàn)國有資產(chǎn)占有單位與他人惡意串通，故意壓低資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格的情形，則可按照合同法第五十二條的規(guī)定，以惡意串通，損害國家利益為由認(rèn)定合同無效，同樣能達(dá)到保護(hù)國有資產(chǎn)的目的。
對上述觀點，筆者認(rèn)為，在商事活動中，國有資產(chǎn)交易原則上應(yīng)進(jìn)行評估是眾所周知的常識，故國有企業(yè)的交易對手理應(yīng)負(fù)有注意義務(wù)，因為一旦雙方繞過評估而徑行交易，往往背后存在著利益輸送甚至惡意串通，基本不存在什么善意的將“實際轉(zhuǎn)讓價格高于實際價值”的情況，也就是說，不評估的行為導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險的概率要大得多，何況資產(chǎn)的價值隨著基準(zhǔn)日的變化而變化，所謂“實際轉(zhuǎn)讓價格高于實際價值”的證明難度會隨著時間推移不斷增大，進(jìn)而要在后續(xù)訴訟中證明交易雙方存在“惡意串通”更為困難，并不利于國有資產(chǎn)的有效保護(hù)。
綜上，在進(jìn)行資產(chǎn)評估也可能存在虛假、作弊的嚴(yán)峻現(xiàn)實情況下，除有明確豁免規(guī)定外，資產(chǎn)評估應(yīng)做盡做就是國有資產(chǎn)管理必須守住的底線，故從維護(hù)交易安全、秩序與防范國有資產(chǎn)流失的平衡角度，可參考公司對外擔(dān)保效力的認(rèn)定規(guī)則，未來宜在法律、行政法規(guī)層面直接明確未按規(guī)定評估的資產(chǎn)交易合同無效，但受讓方證明其盡到一般注意義務(wù)或?qū)儆谏埔獾某猓缡茏屓艘岩髧衅髽I(yè)提供國有企業(yè)同級國資監(jiān)管部門的批復(fù)，明確可不進(jìn)行評估的。
]]>資產(chǎn)評估是通過價值發(fā)現(xiàn)和價值尺度功能，促進(jìn)市場優(yōu)化資源配置的重要專業(yè)力量。從執(zhí)業(yè)內(nèi)容看，評估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托對不動產(chǎn)、動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、企業(yè)價值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評定、估算。在市場經(jīng)濟(jì)中，資產(chǎn)流動的前提是要科學(xué)合理確定資產(chǎn)價格，資產(chǎn)評估成為重要的基礎(chǔ)性工具。可以說，資產(chǎn)評估對產(chǎn)權(quán)交易的順利進(jìn)行起到了重要保障作用。
在經(jīng)濟(jì)活動中，資產(chǎn)評估正發(fā)揮著越來越大的作用。比如，資本市場上市公司并購重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都需要資產(chǎn)評估的助力。在盤活國有資產(chǎn)中，評估機(jī)構(gòu)發(fā)揮價值發(fā)現(xiàn)和價值管理的功能，反映資產(chǎn)實際價值，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。此外，在科技成果轉(zhuǎn)化中，知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、許可等同樣需要進(jìn)行價值評估，才能順利實現(xiàn)交易。
資產(chǎn)評估業(yè)在取得長足發(fā)展的同時，尚有不少問題需要破解。近日，財政部發(fā)布對15家證券評估機(jī)構(gòu)的檢查情況顯示，受檢查機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理、專業(yè)勝任能力、質(zhì)量控制體系和項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面仍存在一些問題。比如，部分項目存在業(yè)務(wù)委托合同簽訂不規(guī)范、評估資料收集不充分、現(xiàn)場調(diào)查程序履行不到位、缺少實質(zhì)性勘查記錄、評估報告信息披露不充分等問題。相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評估師受到警告、責(zé)令停業(yè)等處理處罰。
此外，資產(chǎn)評估領(lǐng)域包括狹義上的資產(chǎn)評估、房地產(chǎn)估價、土地估價、礦業(yè)權(quán)評估、舊機(jī)動車鑒定評估和保險公估等，涉及多個管理部門，在一定程度上存在多種資格、多頭監(jiān)管、標(biāo)準(zhǔn)不一、市場分割等問題。這種“九龍治水”的情況對行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展也造成掣肘。
面對一系列問題，完善頂層設(shè)計、加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管勢在必行。一方面，要進(jìn)一步完善規(guī)則，織密織牢監(jiān)管之網(wǎng)。現(xiàn)行資產(chǎn)評估法自2016年施行，隨著經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展和國資國企改革深入，以及新證券法等法律法規(guī)的實施，出現(xiàn)一系列新情況、新問題、新要求。本次修訂提高了評估機(jī)構(gòu)設(shè)立要求，明確了評估機(jī)構(gòu)組織形式、合伙人或股東任職資格、分所設(shè)立門檻等內(nèi)容。同時，明確了委托人和被評估單位責(zé)任，以確保評估行為獨立客觀公正、保障評估師合法權(quán)益。這些新規(guī)則有利于規(guī)范評估行為、促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。
另一方面，要保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”高壓態(tài)勢，加大對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)法檢查力度，規(guī)范行業(yè)秩序，特別是要嚴(yán)懲重罰重大違規(guī)評估、出具不實報告等行為。近年來，市場上一些中介機(jī)構(gòu)屢屢“爆雷”，而且往往涉案金額巨大、造成損失嚴(yán)重，有的甚至觸目驚心，這應(yīng)該引起所有中介機(jī)構(gòu)的警醒。從檢查情況看，一些資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)存在的問題不容輕視，要把公信力視為行業(yè)的生命線，通過完善監(jiān)管機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)管協(xié)調(diào)，提高監(jiān)管水平和效率，促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展。
由于資本市場對盤活存量資產(chǎn)、科技成果轉(zhuǎn)化等需求越來越大，給資產(chǎn)評估行業(yè)帶來了巨大的市場機(jī)會?！笆奈濉睍r期資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展規(guī)劃顯示，資產(chǎn)評估行業(yè)收入在2025年有望達(dá)到350億元。面對這一“藍(lán)?！保Y產(chǎn)評估行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展任重道遠(yuǎn)。
]]>為了保證證券交易活動的公平、公正，維護(hù)證券交易的正常秩序，證券法規(guī)定，為股票發(fā)行出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在買賣股票時，受到兩個方面限制：
１．在證券的發(fā)行市場上，專為股票發(fā)行出具專業(yè)報告的專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，即包括對股票發(fā)行出具財務(wù)會計審計報告的注冊會計師、注冊審計師事務(wù)所及其工作人員、為股票發(fā)行出具資產(chǎn)評估報告的各類資產(chǎn)評估事務(wù)所和評估公司及其工作人員、為股票發(fā)行而提供法律服務(wù)并出具有關(guān)法律意見書或者制作有關(guān)法律文件的律師事務(wù)所以及其工作人員，在規(guī)定的期限內(nèi)不得參與有關(guān)股票的買賣。具體是指，發(fā)行人與承銷機(jī)構(gòu)在承銷協(xié)議確定的該種股票的承銷期內(nèi)以及該種股票發(fā)行的承銷期滿后６個月內(nèi)，有直接利害關(guān)系的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得以其機(jī)構(gòu)名義或法人名義買賣，其工作人員也不得以個人名義或假以他人名義進(jìn)行買賣。如果有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員在上述期限買賣該種股票，包括新發(fā)行股票或已持有的該種股票，則構(gòu)成違法行為。
２．在證券二級市場上，專為上市公司出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后５日內(nèi)，不得買賣該種股票。這是因為，按照法律、法規(guī)以及國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，上市公司在向有關(guān)部門報送有關(guān)文件和報告時，或者向社會進(jìn)行公告時，必須有法定的專業(yè)機(jī)構(gòu)為其出具相關(guān)的專業(yè)報告。例如，上市公司公告年度財務(wù)會計報告，必須經(jīng)法定的注冊會計師出具審計報告。這些法定的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在接受上市公司的委托后至出具的專業(yè)報告公開后５日內(nèi)的這段期間，不得對與其履行職責(zé)有直接利害關(guān)系的股票進(jìn)行買賣。專業(yè)機(jī)構(gòu)不得以其機(jī)構(gòu)名義或法人名義買賣，其工作人員不得以個人名義或假以他人名義進(jìn)行買賣。如果在規(guī)定的期限內(nèi)買賣該種股票的，即構(gòu)成違法行為。
]]>在公司的設(shè)立和經(jīng)營活動中，都需要有一些法定的評估、驗資、驗證機(jī)構(gòu)，依法進(jìn)行相關(guān)事項的評估、驗資、驗證，如果這些機(jī)構(gòu)違背自己的法定義務(wù)，背棄公正、真實、準(zhǔn)確、完整的法律原則和執(zhí)業(yè)規(guī)則，則要承擔(dān)法律責(zé)任，因此規(guī)定：
1．承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
2．承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機(jī)構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責(zé)令改正，情節(jié)較重的，處以所得收入一倍以上三倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。
]]>（一）監(jiān)督制度不完善我國資產(chǎn)評估起步晚，相關(guān)的管理制度尚不健全，相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制也是在摸索過程中，對于中小機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管力度不夠，由于缺乏有效監(jiān)督，中小機(jī)構(gòu)為了生存需要，往往采用低價惡性競爭或無底線滿足委托方各種需求等手段獲取業(yè)務(wù)，由此產(chǎn)生的后果就是評估程序盡可能簡化甚至缺失、出具存在重大隱患的報告甚至是虛假報告，不對評估質(zhì)量負(fù)責(zé)，導(dǎo)致評估行業(yè)的口碑下降，在委托人心中形成“花錢買報告”的不良形象，十分不利于評估行業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。
（二）評估報告披露簡單不規(guī)范資產(chǎn)評估報告是資產(chǎn)評估活動的產(chǎn)成品。資產(chǎn)評估報告內(nèi)容包括：標(biāo)題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。其中正文部分包括委托人及其他資產(chǎn)評估報告使用人、評估目的、評估對象和評估范圍、價值類型、評估基準(zhǔn)日、評估依據(jù)、評估方法、評估程序?qū)嵤┻^程和情況、評估假設(shè)、評估結(jié)論、特別事項說明、資產(chǎn)評估報告使用限制說明、資產(chǎn)評估報告日、資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)印章。資產(chǎn)評估報告編制應(yīng)當(dāng)遵循清晰準(zhǔn)確（不得有誤導(dǎo)性的表述）、必要信息（使用人能夠正確理解評估結(jié)論）、詳略程度得當(dāng)、程序受限影響大小、使用有效期限等原則編制?，F(xiàn)實生活中存在評估結(jié)果使用風(fēng)險，主要是由于資產(chǎn)評估報告披露簡單不恰當(dāng)、未能提供必要的信息，對評估結(jié)論有影響的事項披露不充分甚至未進(jìn)行披露，引起利益當(dāng)事人對評估結(jié)論產(chǎn)生誤解，從而做出不當(dāng)決策，給當(dāng)事人造成損失，進(jìn)而引發(fā)與評估機(jī)構(gòu)的糾紛，甚至提及法律訴訟。由于評估師編制評估報告存在的瑕疵，因此在應(yīng)訴中也往往以敗訴承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任為結(jié)局，所以必須要嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評估報告的出具，做到披露詳實規(guī)范、清晰明了。
（三）市場環(huán)境欠佳一方面，由于資產(chǎn)評估往往涉及到產(chǎn)權(quán)交易，資產(chǎn)評估結(jié)果關(guān)系到當(dāng)事人的切身利益，利益相關(guān)當(dāng)事方勢必會對評估機(jī)構(gòu)以及評估人員在具體執(zhí)業(yè)當(dāng)中進(jìn)行干擾影響。因此若要在評估過程中做到客觀獨立公正，就要求評估機(jī)構(gòu)以及評估人員最起碼是與資產(chǎn)評估委托人、被評估單位以及經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人沒有直接利害關(guān)系的第三者，杜絕舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免評估機(jī)構(gòu)由于受到他人的威脅和政府的干預(yù)而影響到評估結(jié)果的公允性。但是在實際的評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，例如企業(yè)改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)出售等評估中，利益相關(guān)當(dāng)事人考慮到各種情況，有時會通過各種渠道或手段干涉評估機(jī)構(gòu)的客觀獨立判斷，而評估機(jī)構(gòu)或評估人員趨于各種壓力或誘惑而會做出評估值偏離客觀結(jié)果的情況，從而增加了評估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險；另一方面，由于我國的經(jīng)濟(jì)屬性，國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)是各評估機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)來源之一，而國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)往往采用最低價中標(biāo)的招投標(biāo)形式確定甄選評估機(jī)構(gòu)，在激烈競爭的環(huán)境下，惡意的不計成本的低價競爭獲得評估項目，為后面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量埋下了重大隱患。最后，評估機(jī)構(gòu)以中小企業(yè)為主，規(guī)模小，競爭力不足。我國現(xiàn)有3300多家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、3.4萬名資產(chǎn)評估師、8萬多名從業(yè)人員。然而，大多數(shù)評估機(jī)構(gòu)都是十幾人的小機(jī)構(gòu)，這些小機(jī)構(gòu)普遍存在業(yè)務(wù)少、規(guī)模小、風(fēng)險管控意識不強(qiáng)、質(zhì)量控制制度缺失、專業(yè)勝任能力差等方面的問題。
（四）法制建設(shè)不夠完善相比國外的資產(chǎn)評估行業(yè)，資產(chǎn)評估在我國起步較晚，社會上對資產(chǎn)評估行業(yè)的認(rèn)識不足，行業(yè)內(nèi)資產(chǎn)評估基礎(chǔ)理論、實踐等都在逐步建立、完善過程中，尤其是在我國這種國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)為主的特色社會主義經(jīng)濟(jì)體制下，還同時進(jìn)行全面深化經(jīng)濟(jì)體制改革，所經(jīng)歷的評估案例與國外私有經(jīng)濟(jì)為主的情形更復(fù)雜，所承擔(dān)的責(zé)任也更大。而且，由于行業(yè)法律法規(guī)建設(shè)嚴(yán)重滯后，評估法實施后，相應(yīng)的實施細(xì)則、司法解釋卻遲遲未能落地。除財政部外，國土部門、物價部門、住建部門等也擁有各自行業(yè)的評估行政主管權(quán)力，由此形成了評估行業(yè)條塊分割、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不一的局面，甚至有些評估主管部門的規(guī)章制度存在著與法律條文相悖的情況。
]]>影響1：國土資源主管部門監(jiān)督管理土地估價和礦業(yè)權(quán)評估
土地估價和礦業(yè)權(quán)評估是資產(chǎn)評估的重要組成部分，受《資產(chǎn)評估法》調(diào)整，在促進(jìn)資源市場化配置、維護(hù)土地權(quán)利人和礦業(yè)權(quán)人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展不可或缺的重要中介行業(yè)。
通知指出，《資產(chǎn)評估法》對現(xiàn)行評估行業(yè)按專業(yè)類別管理的體制予以法律認(rèn)可，明確規(guī)定“國務(wù)院有關(guān)評估行政管理部門按照各自職責(zé)分工，對評估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理”，從而首次在法律層面明確了國土資源主管部門是土地估價和礦業(yè)權(quán)評估的監(jiān)督管理部門。
影響2：從四方面加強(qiáng)對評估行業(yè)的監(jiān)督管理
《資產(chǎn)評估法》放寬了從業(yè)人員準(zhǔn)入門檻，強(qiáng)調(diào)了法定評估業(yè)務(wù)的特殊要求，明確了行業(yè)協(xié)會的法律地位，強(qiáng)化了行政主管部門的監(jiān)管職責(zé)。
通知要求，各級國土資源主管部門要認(rèn)真履行法定職責(zé)，依法加強(qiáng)對評估行業(yè)的監(jiān)督管理。
加強(qiáng)配套規(guī)章制度建設(shè)，研究修改完善土地估價和礦業(yè)權(quán)評估基本準(zhǔn)則，對職業(yè)道德、評估程序、評估方法運用、評估信息披露進(jìn)行規(guī)范。
抓緊制定監(jiān)督管理辦法。
加強(qiáng)對土地估價和礦業(yè)權(quán)評估行為的監(jiān)管，設(shè)區(qū)的市級以上國土資源主管部門對違反《資產(chǎn)評估法》的行為依法查處，部和省級國土資源主管部門加強(qiáng)對行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管，及時調(diào)查處理投訴舉報。
規(guī)范國土資源主管部門監(jiān)督管理行為。
影響3:堅決杜絕“掛證”行為發(fā)生
就強(qiáng)化評估機(jī)構(gòu)和評估專業(yè)人員管理，通知強(qiáng)調(diào)——
不得阻礙、限制評估專業(yè)人員依法進(jìn)行評估活動。
評估專業(yè)人員開展評估業(yè)務(wù)必須加入評估機(jī)構(gòu)，并且只能在一個評估機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)，堅決杜絕“掛證”行為發(fā)生。
不得采取欺騙、利誘、脅迫、惡性壓價、支付回扣或者貶損、詆毀等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)，不得簽署和出具虛假評估報告等。
評估機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制制度。
嚴(yán)格落實評估機(jī)構(gòu)備案制度。
]]>方法1：建立和完善資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系。方法2：理順資產(chǎn)評估行業(yè)管理體制，建立統(tǒng)一的行業(yè)自律組織。資產(chǎn)評估屬于社會中介服務(wù)行業(yè)，因此，它應(yīng)當(dāng)有適合自己行業(yè)特點的管理模式。方法3：建立注冊資產(chǎn)評估師的分類分級制度。分類是指對注冊資產(chǎn)評估師按其所熟悉的專業(yè)進(jìn)行劃分，分為建筑評估師、土地評估師、機(jī)器設(shè)備評估師等。分類管理的好處是可以發(fā)揮每個評估師的專業(yè)特長。方法4：建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍太廣，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，在資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)下，建立資產(chǎn)評估專家咨詢委員會，對評估機(jī)構(gòu)和評估人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，十分必要。
有什么辦法避免資產(chǎn)評估人員作弊違規(guī)？
資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)作弊或者玩忽職守，致使資產(chǎn)評估結(jié)果失實的，國有資產(chǎn)管理行政主管部門可以宣布資產(chǎn)評估結(jié)果無效，并可以根據(jù)情節(jié)輕重，對該資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)給予下列處罰：
（一）警告；
（二）停業(yè)整頓；
（三）吊銷國有資產(chǎn)評估資格證書。
第三十五條，違反本辦法，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
【法律依據(jù)】
《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（1991年國務(wù)院令第91號）第三十四條 國有資產(chǎn)管理行政主管部門或者行業(yè)主管部門工作人員違反本辦法，利用職權(quán)謀取私利，或者玩忽職守，造成國有資產(chǎn)損失的，國有資產(chǎn)管理行政主管部門或者行業(yè)主管部門可以按照干部管理權(quán)限，給予行政處分，并可以處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下的罰款。 違反本辦法，利用職權(quán)謀取私利的，由有查處權(quán)的部門依法追繳其非法所得。
《刑法》第三百九十七條，國家機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使公共財產(chǎn)、國家和人民利益遭受重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)特別嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。
國家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，犯前款罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上十年以下有期徒刑。本法另有規(guī)定的，依照規(guī)定。
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