1、審計(jì)是在現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離背景下產(chǎn)生的旨在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和公允性做出事實(shí)判斷，具有明顯的公證性特征。資產(chǎn)評(píng)估是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展，適應(yīng)資產(chǎn)交易，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的需要，旨在為委托人與有關(guān)當(dāng)事人的被評(píng)估資產(chǎn)做出價(jià)值判斷，具有明顯的咨詢(xún)特征。

2、審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要自始至終地貫徹公證、防護(hù)和建設(shè)三大專(zhuān)業(yè)原則，而資產(chǎn)評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中則必須遵循供求、替代、貢獻(xiàn)、預(yù)期等基本經(jīng)濟(jì)原則。

3、審計(jì)工作是以會(huì)計(jì)學(xué)、稅法及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識(shí)為專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，而資產(chǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，除了由經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、會(huì)計(jì)學(xué)等知識(shí)組成外，工程技術(shù)方面的知識(shí)，也是其重要的組成部分。

4、審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn)與會(huì)計(jì)是同一的，而與資產(chǎn)評(píng)估卻是大相徑庭，例如市場(chǎng)價(jià)值與歷史成本等。

1、完全來(lái)劃分評(píng)估和審計(jì)是沒(méi)有多大意義的，因?yàn)檫@只是2種有大量重疊交叉而又有各自不同的方法，目的都是為了更好地達(dá)到組織的目標(biāo)。首先從定義上看，評(píng)估，就是評(píng)價(jià)估量，首先你需要評(píng)價(jià)對(duì)象，其次，還要將這種評(píng)價(jià)量化，比如安全評(píng)估就將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資產(chǎn)的影響結(jié)果作為量化的表現(xiàn)手段。而審計(jì)，則主要聚焦在評(píng)價(jià)合法性、合規(guī)性、有效性等。

2、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計(jì)方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤(pán)、函證、抽樣、測(cè)試等。而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，需要采用公允價(jià)值測(cè)試資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評(píng)估并無(wú)很大區(qū)別。

答案：違反證券法規(guī)定，為股票發(fā)行或上市公司出具法定驗(yàn)證報(bào)告文件的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或其人員參與股票買(mǎi)賣(mài)的，根據(jù)證券法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其依照國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)規(guī)定處理非法獲得的股票，沒(méi)收違法所得，并處以所買(mǎi)賣(mài)的股票等值以下的罰款。

資產(chǎn)評(píng)估的一般目的是取得資產(chǎn)在評(píng)估基準(zhǔn)日的公允價(jià)值。具體目的則是根據(jù)當(dāng)事人的委托進(jìn)行特定目的的資產(chǎn)評(píng)估。只有在保證使用資料真實(shí)性、完備性的前提下，資產(chǎn)評(píng)估的目的才有可能達(dá)到。

資產(chǎn)評(píng)估的依據(jù)包括行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)、取價(jià)依據(jù)(內(nèi)部資料、外部資料);其中內(nèi)部資料就會(huì)存在真實(shí)性，完整性等問(wèn)題。這就需要審計(jì)作為前提條件。還有就是產(chǎn)權(quán)依據(jù)中的各種證的真實(shí)性，也可以通過(guò)審計(jì)證實(shí)。

也就是說(shuō)，只有審計(jì)在先，才能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第21條規(guī)定：“財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”，如果評(píng)估工作在先，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的“會(huì)計(jì)要素”勢(shì)必受到影響。影響主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面：評(píng)估機(jī)構(gòu)按某一時(shí)點(diǎn)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后，企業(yè)資產(chǎn)、股東權(quán)益必然發(fā)生增減變化;對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)成果，我們認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)只反映一定期間和某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)結(jié)果及所體現(xiàn)的“會(huì)計(jì)要素”，如果把因物價(jià)變動(dòng)而使資產(chǎn)發(fā)生變化的評(píng)估結(jié)果混雜在其中，必然使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告的使用者不能清晰地了解到他所希望或應(yīng)該知道的內(nèi)容。

資產(chǎn)評(píng)估方法的實(shí)施需要以真實(shí)、正確地反映企業(yè)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)資料為前提，而這個(gè)會(huì)計(jì)資料也只能是經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告書(shū)所驗(yàn)證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估的關(guān)系

首先，資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)的方法具有相同的地方，例如資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評(píng)估作價(jià)時(shí)，往往采用與審計(jì)方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤(pán)、函證、抽樣、測(cè)試等。而審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)時(shí)，需要采用公允價(jià)值測(cè)試資產(chǎn)價(jià)值，并據(jù)以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價(jià)值變動(dòng)損益等，這與評(píng)估并無(wú)很大區(qū)別。并且資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)都是一種針對(duì)事實(shí)的判斷。這種相似性建立了他們可以借鑒結(jié)果的關(guān)系。但是，審計(jì)是基于歷史信息，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審核;資產(chǎn)評(píng)估是對(duì)資產(chǎn)未來(lái)能產(chǎn)生的價(jià)值的公允性進(jìn)行評(píng)估。這決定了他們之間的不可等同性。

從企業(yè)整體評(píng)估采用“收益現(xiàn)值法”為例，其“收益現(xiàn)值法”的基本思路是根據(jù)企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)外部條件，預(yù)測(cè)出企業(yè)未來(lái)每年的平均收益額，然后將收益額通過(guò)收益還原或稱(chēng)資本化處理，從而確定企業(yè)資產(chǎn)的總體價(jià)格。這種資產(chǎn)評(píng)估方法的基礎(chǔ)是“企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”，而最能反映企業(yè)這個(gè)“情況”的恰恰只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告所驗(yàn)證的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、資產(chǎn)評(píng)估的前提

資產(chǎn)評(píng)估主要是解決計(jì)量問(wèn)題，這個(gè)計(jì)量工作是建立在企業(yè)提供的賬面基礎(chǔ)之上的。也就是說(shuō)賬面數(shù)據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的前提。而審計(jì)主要是解決賬面問(wèn)數(shù)額的真實(shí)性問(wèn)題。所以大部分學(xué)者認(rèn)為，有些資產(chǎn)評(píng)估，如考慮企業(yè)整體價(jià)值時(shí)，評(píng)估數(shù)據(jù)應(yīng)依賴(lài)于審計(jì)，妥當(dāng)?shù)霓k法就是先審計(jì)后評(píng)估資產(chǎn)首先要利用真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)“會(huì)計(jì)要素”的會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性則主要通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告說(shuō)明。具體來(lái)說(shuō)，在債權(quán)債務(wù)的評(píng)估中，應(yīng)先通過(guò)審計(jì)查明有無(wú)帳外的或是虛假的債權(quán)債務(wù)，以免評(píng)估時(shí)產(chǎn)生漏評(píng)或錯(cuò)評(píng)。

資產(chǎn)評(píng)估是為了特定的評(píng)估目的，遵循適用的評(píng)估原則，選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類(lèi)型，按照法定的評(píng)估程序，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)估方法，對(duì)特定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行估算的過(guò)程?？梢?jiàn)，核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，而資產(chǎn)評(píng)估的基本職能則是評(píng)估和咨詢(xún)，目的是指資產(chǎn)評(píng)估行為所服務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也即估價(jià)結(jié)果的期望用途。會(huì)計(jì)工作的基本目標(biāo)是為企業(yè)管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息披露服務(wù)，而資產(chǎn)評(píng)估的基本目的是為了資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)服務(wù)。

要素及假設(shè)的不同會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為側(cè)重反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和側(cè)重反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)這六大要素。會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量是作為企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告前提的四個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)。資產(chǎn)評(píng)估則是由評(píng)估主體、評(píng)估對(duì)象、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估目的、評(píng)估原則、價(jià)值類(lèi)型、評(píng)估程序、評(píng)估方法八個(gè)要素構(gòu)成。會(huì)計(jì)評(píng)估的假設(shè)是繼續(xù)使用假設(shè)、公開(kāi)市場(chǎng)假設(shè)和清算假設(shè)。

對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)價(jià)不同會(huì)計(jì)記賬和算賬的資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)價(jià)有相當(dāng)一部分仍然以可以可靠計(jì)量的歷史成本為依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估中的資產(chǎn)確認(rèn)和評(píng)價(jià)主要是以資產(chǎn)效用和市場(chǎng)價(jià)值為依據(jù)。會(huì)計(jì)中的計(jì)價(jià)方法大量采用核算方法。資產(chǎn)評(píng)估中的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估除了可以利用核算方法之外，還廣泛地運(yùn)用預(yù)期收益折現(xiàn)、市場(chǎng)售價(jià)類(lèi)比等多種技術(shù)方法。