1、審計是在現(xiàn)代企業(yè)兩權(quán)分離背景下產(chǎn)生的旨在對企業(yè)財務(wù)報表所反映的企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性和公允性做出事實(shí)判斷，具有明顯的公證性特征。資產(chǎn)評估是在市場經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展，適應(yīng)資產(chǎn)交易，產(chǎn)權(quán)變動的需要，旨在為委托人與有關(guān)當(dāng)事人的被評估資產(chǎn)做出價值判斷，具有明顯的咨詢特征。

2、審計人員在執(zhí)業(yè)過程中，要自始至終地貫徹公證、防護(hù)和建設(shè)三大專業(yè)原則，而資產(chǎn)評估人員在執(zhí)業(yè)過程中則必須遵循供求、替代、貢獻(xiàn)、預(yù)期等基本經(jīng)濟(jì)原則。

3、審計工作是以會計學(xué)、稅法及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識為專業(yè)知識基礎(chǔ)，而資產(chǎn)評估的專業(yè)知識基礎(chǔ)，除了由經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律、會計學(xué)等知識組成外，工程技術(shù)方面的知識，也是其重要的組成部分。

4、審計主要是對會計報告的審計，審計對業(yè)務(wù)的處理標(biāo)準(zhǔn)與會計是同一的，而與資產(chǎn)評估卻是大相徑庭，例如市場價值與歷史成本等。

1、完全來劃分評估和審計是沒有多大意義的，因?yàn)檫@只是2種有大量重疊交叉而又有各自不同的方法，目的都是為了更好地達(dá)到組織的目標(biāo)。首先從定義上看，評估，就是評價估量，首先你需要評價對象，其次，還要將這種評價量化，比如安全評估就將風(fēng)險對資產(chǎn)的影響結(jié)果作為量化的表現(xiàn)手段。而審計，則主要聚焦在評價合法性、合規(guī)性、有效性等。

2、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測試等。而審計機(jī)構(gòu)在審計時，需要采用公允價值測試資產(chǎn)價值，并據(jù)以計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區(qū)別。

答案：違反證券法規(guī)定，為股票發(fā)行或上市公司出具法定驗(yàn)證報告文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)或其人員參與股票買賣的，根據(jù)證券法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)責(zé)令其依照國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定的有關(guān)規(guī)定處理非法獲得的股票，沒收違法所得，并處以所買賣的股票等值以下的罰款。

資產(chǎn)評估的一般目的是取得資產(chǎn)在評估基準(zhǔn)日的公允價值。具體目的則是根據(jù)當(dāng)事人的委托進(jìn)行特定目的的資產(chǎn)評估。只有在保證使用資料真實(shí)性、完備性的前提下，資產(chǎn)評估的目的才有可能達(dá)到。

資產(chǎn)評估的依據(jù)包括行為依據(jù)、法規(guī)依據(jù)、產(chǎn)權(quán)依據(jù)、取價依據(jù)(內(nèi)部資料、外部資料);其中內(nèi)部資料就會存在真實(shí)性，完整性等問題。這就需要審計作為前提條件。還有就是產(chǎn)權(quán)依據(jù)中的各種證的真實(shí)性，也可以通過審計證實(shí)。

也就是說，只有審計在先，才能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營成果?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》第21條規(guī)定：“財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)全面反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果”，如果評估工作在先，財務(wù)會計報告所反映的“會計要素”勢必受到影響。影響主要來自兩個方面：評估機(jī)構(gòu)按某一時點(diǎn)對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估后，企業(yè)資產(chǎn)、股東權(quán)益必然發(fā)生增減變化;對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營成果，我們認(rèn)為會計報告和審計報告應(yīng)當(dāng)只反映一定期間和某一時點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營結(jié)果及所體現(xiàn)的“會計要素”，如果把因物價變動而使資產(chǎn)發(fā)生變化的評估結(jié)果混雜在其中，必然使財務(wù)會計報告、審計報告的使用者不能清晰地了解到他所希望或應(yīng)該知道的內(nèi)容。

資產(chǎn)評估方法的實(shí)施需要以真實(shí)、正確地反映企業(yè)會計要素的會計資料為前提，而這個會計資料也只能是經(jīng)注冊會計師出具無保留意見的審計報告書所驗(yàn)證的企業(yè)會計報告。

二、財務(wù)審計與資產(chǎn)評估的關(guān)系

首先，資產(chǎn)評估與審計的方法具有相同的地方，例如資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在進(jìn)行評估作價時，往往采用與審計方法相同或相似的程序，如監(jiān)盤、函證、抽樣、測試等。而審計機(jī)構(gòu)在審計時，需要采用公允價值測試資產(chǎn)價值，并據(jù)以計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或確定公允價值變動損益等，這與評估并無很大區(qū)別。并且資產(chǎn)評估和審計都是一種針對事實(shí)的判斷。這種相似性建立了他們可以借鑒結(jié)果的關(guān)系。但是，審計是基于歷史信息，對會計報表的合法性、公允性進(jìn)行審核;資產(chǎn)評估是對資產(chǎn)未來能產(chǎn)生的價值的公允性進(jìn)行評估。這決定了他們之間的不可等同性。

從企業(yè)整體評估采用“收益現(xiàn)值法”為例，其“收益現(xiàn)值法”的基本思路是根據(jù)企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營情況和企業(yè)外部條件，預(yù)測出企業(yè)未來每年的平均收益額，然后將收益額通過收益還原或稱資本化處理，從而確定企業(yè)資產(chǎn)的總體價格。這種資產(chǎn)評估方法的基礎(chǔ)是“企業(yè)以往的生產(chǎn)經(jīng)營情況”，而最能反映企業(yè)這個“情況”的恰恰只有注冊會計師出具無保留意見的審計報告所驗(yàn)證的企業(yè)會計報表。

三、資產(chǎn)評估的前提

資產(chǎn)評估主要是解決計量問題，這個計量工作是建立在企業(yè)提供的賬面基礎(chǔ)之上的。也就是說賬面數(shù)據(jù)是企業(yè)資產(chǎn)評估的前提。而審計主要是解決賬面問數(shù)額的真實(shí)性問題。所以大部分學(xué)者認(rèn)為，有些資產(chǎn)評估，如考慮企業(yè)整體價值時，評估數(shù)據(jù)應(yīng)依賴于審計，妥當(dāng)?shù)霓k法就是先審計后評估資產(chǎn)首先要利用真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)“會計要素”的會計資料為基礎(chǔ)，會計資料的真實(shí)性則主要通過注冊會計師的無保留意見審計報告說明。具體來說，在債權(quán)債務(wù)的評估中，應(yīng)先通過審計查明有無帳外的或是虛假的債權(quán)債務(wù)，以免評估時產(chǎn)生漏評或錯評。

資產(chǎn)評估是為了特定的評估目的，遵循適用的評估原則，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，按照法定的評估程序，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，對特定資產(chǎn)的價值進(jìn)行估算的過程?？梢姡怂愫捅O(jiān)督是會計的基本職能，而資產(chǎn)評估的基本職能則是評估和咨詢，目的是指資產(chǎn)評估行為所服務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動，也即估價結(jié)果的期望用途。會計工作的基本目標(biāo)是為企業(yè)管理、會計核算和會計信息披露服務(wù)，而資產(chǎn)評估的基本目的是為了資產(chǎn)交易和產(chǎn)權(quán)變動服務(wù)。

要素及假設(shè)的不同會計要素按照其性質(zhì)分為側(cè)重反映企業(yè)財務(wù)狀況的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和側(cè)重反映企業(yè)經(jīng)營成果的收入、費(fèi)用和利潤這六大要素。會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量是作為企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告前提的四個會計假設(shè)。資產(chǎn)評估則是由評估主體、評估對象、評估依據(jù)、評估目的、評估原則、價值類型、評估程序、評估方法八個要素構(gòu)成。會計評估的假設(shè)是繼續(xù)使用假設(shè)、公開市場假設(shè)和清算假設(shè)。

對資產(chǎn)的確認(rèn)和計價不同會計記賬和算賬的資產(chǎn)確認(rèn)和計價有相當(dāng)一部分仍然以可以可靠計量的歷史成本為依據(jù)。資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)確認(rèn)和評價主要是以資產(chǎn)效用和市場價值為依據(jù)。會計中的計價方法大量采用核算方法。資產(chǎn)評估中的資產(chǎn)價值評估除了可以利用核算方法之外，還廣泛地運(yùn)用預(yù)期收益折現(xiàn)、市場售價類比等多種技術(shù)方法。