根據(jù)上述規(guī)定，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征稅的現(xiàn)行規(guī)定的適用條件和增值稅稅務(wù)處理如下，即屬于增值稅下的“不征稅項(xiàng)目”：

由上可見，我國增值稅法上構(gòu)成不應(yīng)稅整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核心要素是“一并轉(zhuǎn)讓”，以確保所轉(zhuǎn)讓的各項(xiàng)要素（特別是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)稅的資產(chǎn)）屬于企業(yè)“經(jīng)營活動(dòng)”或“業(yè)務(wù)”合并重組的一部分。在此前提下，其中的貨物、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為這些原本應(yīng)稅的交易，因與其他非應(yīng)稅項(xiàng)目，如債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓（如果不構(gòu)成金融商品轉(zhuǎn)讓）、勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移等，有機(jī)結(jié)合成為商業(yè)活動(dòng)的整體，進(jìn)而使增值稅對(duì)其的整體評(píng)價(jià)成為必需。

這里的“不征稅”是指，在增值稅體系下，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅的征稅范圍，即現(xiàn)行增值稅規(guī)則否定了整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓這一獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)行為貨物或服務(wù)提供的屬性，進(jìn)而排除在征稅范圍之外，其中涉及的原本增值稅應(yīng)稅的貨物、不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓行為不再征收增值稅。需要說明的是，“不征稅”不同于增值稅下的“免稅”或“零稅率”。后兩者尚在增值稅的征管范圍內(nèi)，原則上屬于稅收優(yōu)惠（其中，在免稅的情況下，因增值稅抵扣鏈條斷裂，常常造成重復(fù)征稅的效果；零稅率原則上可以開具零稅率發(fā)票進(jìn)而避免增值稅抵扣鏈條的斷裂）。而整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)交易被視為自始不負(fù)有增值稅納稅義務(wù)，也即從根本上不構(gòu)成增值稅應(yīng)稅商品、服務(wù)或勞務(wù)的銷售/提供，在程序和內(nèi)容上都不在增值稅評(píng)價(jià)和管理體系的范圍內(nèi)。進(jìn)一步地，在不征稅的規(guī)則下，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無需履行類似免稅的備案程序，不開具增值稅發(fā)票，而在特定情況下，可以將轉(zhuǎn)讓方的進(jìn)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)到受讓方進(jìn)行抵扣，從而產(chǎn)生出了重大差異。

在這里不得不指出的是，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅，在增值稅和營業(yè)稅并存的時(shí)候，增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出適用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的交易，也就是這里所說的不征稅項(xiàng)目。然而，不同于免稅項(xiàng)目基于稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的鏈條中斷，非應(yīng)稅或者不征稅項(xiàng)目本身其實(shí)不觸發(fā)增值稅應(yīng)稅效果，從而從理論上增值稅鏈條應(yīng)該是跳過這一環(huán)節(jié)進(jìn)行處理的。這也恰恰是整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的處理思路，即并不因?yàn)檎w資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征稅，而導(dǎo)致之前的進(jìn)項(xiàng)稅必須要轉(zhuǎn)出。在未來進(jìn)項(xiàng)留抵退稅持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，即使進(jìn)項(xiàng)稅沒有結(jié)轉(zhuǎn)給受讓方，預(yù)計(jì)的政策結(jié)果也應(yīng)該是，免征增值稅的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，而不征增值稅，進(jìn)項(xiàng)留抵仍然可以退稅處理。

另一方面，從稅法的角度來看，稅法通常需要對(duì)每一筆交易作出評(píng)價(jià)，而整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓作為不同交易的有機(jī)集合體，自然對(duì)稅法的評(píng)價(jià)方式提出挑戰(zhàn)，例如，是否需要征稅，征稅時(shí)是拆分為不同交易還是視作整體交易，稅收征管如何有效實(shí)現(xiàn)等。其中，增值稅因其流轉(zhuǎn)稅的根本性質(zhì)自然首當(dāng)其沖。在對(duì)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的增值稅問題進(jìn)行討論前，我們認(rèn)為，從概念上厘清整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓在不同稅種評(píng)價(jià)下的不同位面是有裨益的。

可見，上述不同稅種下對(duì)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的概念和界定均不盡相同，以企業(yè)所得稅的界定（后相關(guān)文件被廢止）最接近其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，即“整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”原則上應(yīng)指“經(jīng)營活動(dòng)”或“業(yè)務(wù)”這一有機(jī)整體的轉(zhuǎn)讓，無論是資產(chǎn)、債權(quán)、負(fù)債或勞動(dòng)力，均是構(gòu)成“經(jīng)營活動(dòng)”或“業(yè)務(wù)”有機(jī)性的要素。

活躍營業(yè)測試：交易轉(zhuǎn)讓的營業(yè)（business或enterprise）必須是活躍的、正在經(jīng)營的，且存在一定的頻率和規(guī)模。同時(shí)，必須具備全部或部分的特征保持自身的持續(xù)運(yùn)營，這區(qū)別于資產(chǎn)的機(jī)械組合；

共識(shí)測試：資產(chǎn)交易的雙方必須有明確的共識(shí)，或以書面的形式明確載明交易的資產(chǎn)是一項(xiàng)持續(xù)的營業(yè)；

獨(dú)立運(yùn)行測試：并不要求營業(yè)必須全部轉(zhuǎn)讓，只要部分轉(zhuǎn)讓的營業(yè)可以獨(dú)立運(yùn)作，可供參考的因素包括一定程度的自治、獨(dú)立的管理結(jié)構(gòu)、單獨(dú)的預(yù)算等；

相同用途測試：買方在資產(chǎn)交易后必須保持資產(chǎn)的目的和用途不發(fā)生變化，即需要保持營業(yè)基本性質(zhì)的穩(wěn)定；

持續(xù)生存測試：在交易發(fā)生后，買方不得立即終止或清算該營業(yè)；

納稅人身份測試：買賣雙方在交易前或交易時(shí)必須是登記的增值稅納稅人，并履行賬簿賬目保管和登載義務(wù)，記錄交易的資產(chǎn)和價(jià)值。同時(shí)，賣方需要向買方移交營業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿（新加坡）。

有價(jià)轉(zhuǎn)讓：相關(guān)交易是有對(duì)價(jià)的，非無償交易，這也是構(gòu)成應(yīng)稅銷售（supply）的基本條件。