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2024無形資產(chǎn)實繳出資需要交稅嗎?

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無形資產(chǎn)作為實收資本要交所得稅嗎？最新政策規(guī)定：需要交稅！無形資產(chǎn)出資作為實繳，需要按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條的第八點“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法繳納個人所得稅。

有網(wǎng)友再浙江稅務局官網(wǎng)咨詢，以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資涉稅問題之A公司以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資設立B合資公司，需要繳納哪些稅，增資稅是否需要繳納，后續(xù)B公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時又需要繳納哪些稅？

浙江12366中心答復：

您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）規(guī)定：第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局令第50號）規(guī)定：第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內(nèi)。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

2024無形資產(chǎn)實繳出資需要交稅嗎?
2024無形資產(chǎn)實繳出資需要交稅嗎?

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法：第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅……

第十條銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……

第十一條有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅。

根據(jù)《財政部稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》(財政部稅務總局公告2021年第28號)第一條規(guī)定：城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

第二條規(guī)定：教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

第三條規(guī)定：本公告自2021年9月1日起施行。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定：一、居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號）規(guī)定：一、實行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

六、本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資，符合財稅〔2014〕116號文件和本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第三條規(guī)定：……被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎，應按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：……（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。


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