域外TOGC整體資產(chǎn)轉讓觀察有哪些
為探討域外有關TOGC不征增值稅的有關制度設計，我們比較并綜合分析了新加坡、澳大利亞和英國的相關規(guī)則，并以總結歸納共性而非平行比較差異為目的，構建出域外TOGC的VAT處理相對全面的圖譜，以供鏡鑒。
活躍營業(yè)測試：交易轉讓的營業(yè)（business或enterprise）必須是活躍的、正在經(jīng)營的，且存在一定的頻率和規(guī)模。同時，必須具備全部或部分的特征保持自身的持續(xù)運營，這區(qū)別于資產(chǎn)的機械組合；
共識測試：資產(chǎn)交易的雙方必須有明確的共識，或以書面的形式明確載明交易的資產(chǎn)是一項持續(xù)的營業(yè)；
獨立運行測試：并不要求營業(yè)必須全部轉讓，只要部分轉讓的營業(yè)可以獨立運作，可供參考的因素包括一定程度的自治、獨立的管理結構、單獨的預算等；
相同用途測試：買方在資產(chǎn)交易后必須保持資產(chǎn)的目的和用途不發(fā)生變化，即需要保持營業(yè)基本性質(zhì)的穩(wěn)定；
持續(xù)生存測試：在交易發(fā)生后，買方不得立即終止或清算該營業(yè)；
納稅人身份測試：買賣雙方在交易前或交易時必須是登記的增值稅納稅人，并履行賬簿賬目保管和登載義務，記錄交易的資產(chǎn)和價值。同時，賣方需要向買方移交營業(yè)的會計賬簿（新加坡）。
有價轉讓：相關交易是有對價的，非無償交易，這也是構成應稅銷售（supply）的基本條件。
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